Volumen
Prólogo
Abreviaturas

Introducción

A) La ciencia de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado
Horacio A. García Belsunce

1. Conceptos y definiciones
2. Naturaleza de la actividad financiera

a) Teorías económicas
b) Teorías políticas
c) Teorías sociológicas
d) Conclusiones

3. Sujeto y fines de la actividad financiera
4. Contenido
5. Poder financiero
6. Instrumentalidad
7. Elementos de la actividad financiera
8. Disciplinas que estudian la actividad financiera
9. Enfoque global o parcial de la ciencia de las finanzas

B) El derecho tributario dentro del derecho financiero
Rubén O. Asorey

10. Caracterización del derecho financiero
11. Concepto
12. Contenido
13. La autonomía científica de una rama del derecho. Autonomía del derecho financiero

a) El debate
b) Antecedente en América Latina

14. Autonomía del derecho tributario
15. Relaciones del derecho financiero con otras ramas del derecho
16. Evolución de los estudios en la materia

Parte Primera
Parte General

Capítulo I
Metodología científica del derecho tributario
Jorge Héctor Damarco

17. Introducción

a) Caracteres del conocimiento científico
b) Clasificación de las ciencias
c) Formas del conocimiento social
d) Ciencia del derecho y técnica jurídica
e) Las palabras y la ciencia jurídica
f) La ciencia del derecho tributario

18. Metodología de elaboración
19. Metodología de aplicación
20. Vinculaciones de la ciencia del derecho tributario con otras ciencias jurídicas
21. Relaciones de la ciencia del derecho tributario con otras disciplinas del conocimiento
22. Relaciones de la ciencia del derecho tributario con las normas contables

Capítulo II
Fuentes del derecho tributario
Roberto H. Mordeglia

A) Consideraciones generales

23. La ley como fuente de la obligación tributaria. Noción central. Reserva de ley

a) Diversos aspectos jurídico-políticos
b) La simetría presupuestaria
c) La legalidad de la Administración

1) Elementos afines
2) La verdadera raíz del axioma

d) Consideración de la libertad y de la propiedad

1) Los intereses o bienes protegidos
2) La instalación definitiva del concepto
c) Autodeterminación y principio democrático

24. La reserva en materia tributaria: situación actual

a) Opinión de Fedele
b) Opinión de Pérez Royo
c) Opinión de Simón Acosta
d) La Corte Suprema de Justicia en la República Argentina

25. Legislación y Administración
26. Preferencia de la ley
27. La ley como fuente tributaria en la Constitución argentina
28. Justificación de la reserva y las exenciones

B) Las fuentes del derecho tributario en particular

29. La Constitución nacional

a) Las normas pertinentes a la forma de gobierno
b) El "estatuto del contribuyente"
c) Los recursos del Tesoro en general
d) Emisión monetaria
e) Las funciones financieras.
f) La Constitución como norma jurídica

30. Tratados internacionales

a) Concepto de derecho tributario internacional
b) Constitución y tratados

31. El derecho comunitario. Referencias al Mercosur

a) El valor normativo de los principios generales
b) Aplicación al campo tributario

32. Las leyes convenio: el derecho interestadual

a) Reforma constitucional de 1994
b) Algunas particularidades como fuentes

33. Los principios generales

a) Los principios generales del sistema
b) Los principios generales como normas jurídicas
c) Incorporación de los principios generales a la Constitución
d) El aporte del Estado democrático y social de derecho
e) Referencia al esquema en los Estados Unidos de América
f) ¿Principios extraconstitucionales?
g) Los principios generales y los métodos de interpretación

34. La ley como fuente principal de derecho tributario interno
35. Potestad reglamentaria del Poder Ejecutivo

a) Importancia en el derecho tributario
b) Fundamento o justificación

1) Político-social
2) Jurídico
3) Otros argumentos para justificar la potestad reglamentaria

c) Disciplina de los reglamentos

1) La Constitución nacional de 1853 y la reforma de 1994
2) Breve exposición de la doctrina

d) Concepto de reglamento

1) Acto y norma
2) Elementos de identificación
3) La articulación de los reglamentos con la ley

e) Clases

1) Ejecutivos
2) Interpretativos

3) Delegados

a) Elaboración pretoriana
b) Tipos de delegación

4) Legislación comparada
5) La deslegalización
6) La reforma constitucional de 1994. Decretos delegados y decretos de necesidad y urgencia
7) Reglamentos de necesidad y urgencia

f) Los restantes requisitos de validez
g) Reglamentos autónomos

36. Algunos supuestos singulares de fuentes tributarias
a) Función colegislativa del Poder Ejecutivo
b) La costumbre ¿fuente posible de derecho tributario?
c) El acto consensual

Capítulo III
Codificación del derecho tributario
Eduardo Baistrocchi

37. Introducción
38. El papel de las instituciones jurídicas en el desarrollo
39. Métodos de codificación del derecho tributario
40. Experiencia argentina de codificación del derecho tributario
41. Evaluación de los intentos de simplificación del derecho tributario
42. La codificación del derecho tributario federal: sus presupuestos implícitos
43. La frecuencia de las reformas tributarias y el test de eficiencia "Kaldor-Hicks"
44. Experiencias extranjeras de codificación del derecho tributario

a)   No latinoamericanas

1) Alemania
2) Australia: reducción de costos de información sin codificación
3) España
4) Estados Unidos de América
5) Francia

b) Latinoamericanas

1) Brasil
2) Chile
3) México
4) Perú
5) Uruguay
6) Venezuela
7) Breve evaluación del movimiento de codificación del derecho tributario en América Latina

45. Necesidad o conveniencia de la codificación del derecho tributario
46. Conclusiones

Capítulo IV
Principios jurídicos de la tributación
José Osvaldo Casás

A) Consideraciones generales

47. Algunas aproximaciones terminológicas, conceptuales e introductorias sobre los principios jurídicos

a) Los principios jurídicos
b) Los principios constitucionales
c) Principios constitucionales tributarios y principios tributarios constitucionalizados
d) Importancia del derecho judicial y del control de constitucionalidad "difuso" "concentrado" en la consolidación dogmática de los principios tributarios
e) Los tratados internacionales de derechos humanos y su trascendencia para la reafirmación de los principios jurídicos tributarios

48. El programa constitucional
49. El estatuto del contribuyente

B) Los principios jurídicos de la tributación en particular

50. Introducción
51. Legalidad

a) El principio de legalidad en la faz normativa
b) El principio de legalidad en la faz aplicativa
c) El principio de "reserva de ley" tributaria
d) Preferencia de ley tributaria
e) Estricta legalidad en materia tributaria
f) Principio de juridicidad
g) Sustentos doctrinales de la "reserva de ley" tributaria

1) Del consentimiento del impuesto a la autoimposición
2) La división de poderes como garantía de los derechos individuales
3) La función garantista de la "reserva de ley"

h) Distintos sistemas de "reserva de ley" en materia tributaria

1) El sistema de "reserva de ley" ortodoxo, rígido o absoluto
2) Los sistemas de "reserva de ley" atenuada, flexible o relativa
3) El sistema de "reserva de ley" agravado

i) Los distintos tipos de tributos y la "reserva de ley"
j) La "reserva de ley" y los elementos constitutivos del tributo
k) La "reserva de ley" y otros tópicos de interés en materia tributaria

52. Igualdad

a) Caracterización
b) Diversas proyecciones de la igualdad en el derecho tributario

1) Igualdad ante la ley
2) Igualdad en la ley
3) Igualdad por la ley
4) Igualdad en la interpretación y aplicación de la ley
5) Igualdad de las partes de la obligación tributaria

53. Equidad

a) Referencia a la equidad en la Constitución de la República Argentina
b) Referencia a la equidad en la reforma constitucional de 1949
c) El concepto de equidad en la doctrina tributaria

54. Capacidad contributiva

a) Antecedentes del principio
b) Breves referencias al constitucionalismo contemporáneo
c) El principio de capacidad contributiva como contenido implícito de la Constitución argentina d) El principio de capacidad contributiva en la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación

11. Derecho tributario

e) La capacidad contributiva en el constitucionalismo provincial

55. Generalidad

a) Fundamento de la generalidad y las inmunidades y los privilegios como contravalor de ella
b) Las inmunidades y privilegios tributarios en "L' Ancien Régime"
c) Las inmunidades y los privilegios tributarios en una estampa literaria
d) Las inmunidades y los privilegios tributarios como motivo de escándalo en las enseñanzas evangélicas
e) Generalidad, interpretación de las exenciones y beneficios promocionales

56. Proporcionalidad y progresividad

a) La proporcionalidad y la progresividad en los textos constitucionales
b) La proporcionalidad y la progresividad en el tipo o la tarifa
c) La proporcionalidad y la progresividad en la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación
f) Consideraciones doctrinales sobre la garantía de proporcionalidad en la Constitución nacional
e) La progresividad como nota calificadora de un sistema tributario justo

57. No confiscatoriedad

a) El derecho de propiedad y el deber de contribuir
b) El concepto de derecho de propiedad en la jurisprudencia constitucional argentina
c) Del derecho de propiedad al derecho a la propiedad
f) Alumbramiento pretoriano del principio de interdicciónde la confiscatoriedad tributaria
e) Confiscatoriedad por el concurso tributario sobre el sujeto incidido
f) La prohibición de confiscatoriedad en el constitucionalismo provincial
g) La prohibición de confiscatoriedad en el derecho comparado

58. Protección del derecho a trabajar y ejercer actividades económicas lícitas
59. Protección al comercio interjurisdiccional
60. Protección de los instrumentos de gobierno
61. Seguridad jurídica

a) La seguridad jurídica y la potestad tributaria normativa
b) La seguridad jurídica y la potestad tributaria aplicativa
c) Algunas conclusiones sobre el principio de seguridad jurídica

62. Tutela judicial efectiva. "Salve et repete"

a) El debido proceso legal
b) El derecho constitucional de defensa en juicio
c) La tutela judicial efectiva en sentido general y en sentido estricto
d) La tutela cautelar en favor del fisco y del contribuyente
e) Revisión judicial: reclamación previa y agotamiento dela vía administrativa
f) Revisión judicial y "salve et repete"

1) Antecedentes y fundamentos de la regla "salve et repete"
2) Difusión alcanzada y abandono de la regla del "salve et repete"
3) El acceso a la jurisdicción en materia tributaria y el pago previo del tributo conforme a las postulaciones de la doctrina
4) El acceso a la jurisdicción en materia tributaria y el pago previo del tributo en los pronunciamientos recaídos en foros internacionales
5) Abandono del "solve et repete" en el Modelo de Código Tributario para América Latina
6) Declaración de inconstitucionalidad de la regla "salve et repete" por tribunales extranjeros
7) La regla "salve et repete" en los estrados tribunalicios argentinos y en la doctrina nacional
8) Extensión de la regla

63. Otros principios

a) El principio de irretroactividad y/o anterioridad
b) El principio de sustento territorial
c) El principio de protección integral de la familia
d) El principio de la preservación del patrimonio natural

Capítulo V
Interpretación de la ley tributaria
Alberto Tarsitano

64. Preliminar

65. La tarea interpretativa
66. La naturaleza y el fin de la norma tributaria
67. Principios de interpretación

a) Voluntad de la ley y voluntad del legislador
b) Elementos para considerar en la interpretación de la ley
c) Jurisprudencia de conceptos y jurisprudencia de intereses
f) Los cánones hermenéuticos de Betti
g) Interpretación "in dubio pro fisco" e "in dubio pro contribuyente"
f) Interpretación auténtica, jurisprudencial y doctrinal

68. Métodos de interpretación genéricos

a) Interpretación gramatical
b) Interpretación teleológica
c) Interpretación sistemática
d) Interpretación lógica

69. Métodos particulares de interpretación del derecho tributario

a) El método funcional de Griziotti
b) El método de la realidad económica. Remisión

70. Mecanismos de interpretación de la ley

a) La analogía
b) Analogía e interpretación extensiva
c) La jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación
d) Analogía e igualdad ante la ley
e) Analogía y exoneración de impuestos
f) Conclusión crítica

71. Interpretación de exenciones y beneficios promocionales
72. La autonomía calificadora del derecho tributario y la aplicación de conceptos de otros sectores del ordenamiento jurídico
73. El principio de la realidad económica

a) El principio de la realidad económica en la ley 11.683
b) Administración fiscal y aplicación del principio de la realidad económica
c) La realidad económica y el impuesto de sellos
d) Reflexión crítica

74. Fraude de ley tributaria

a) Fraude de ley y negocio indirecto
b) Fraude de ley, abuso de derecho y abuso de formas jurídicas
c) Interpretación, fraude de ley y elusión fiscal
d) El fraude de ley y la economía de opción
e) Defraudación fiscal

75. La simulación
76. La calificación jurídica

a) El principio calificador en la ley 11.683
b) La polémica entre Dino Jarach y Francisco Martínez
c) Otras opiniones doctrinales sobre el principio calificador
d) Nuestra opinión sobre la potestad calificadora del intérprete
e) Tres cuestiones adicionales    51

77. Conclusiones sobre el principio de la realidad económica y calificación jurídica
78. Eficacia de las normas sobre interpretación y calificación jurídica
79. El criterio de la realidad económica y el principio de calificación jurídica en la jurisprudencia

a) La aplicación del criterio de realidad económica por el Tribunal Fiscal de la Nación

1) Vinculación con la intención atribuida al legislador
2) Aplicación del principio en beneficio del contribuyente
3) Sobre el sentido y el alcance del mandato calificador contenido en el artículo 2° de la ley procesal
4) Para analizar las relaciones entre empresas vinculadas económicamente
5) Para considerar la naturaleza jurídica de diversos actos y contratos con prescindencia de la denominación dada por las partes
6) Para establecer la transparencia entre los actos de una sociedad y sus socios o accionistas
7) Préstamos provenientes de paraísos fiscales
8) Para neutralizar el denominado "efecto noticia"

b) El método de la realidad económica en la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación

1) Aplicación del principio en contra del contribuyente
2) Aplicación del principio a favor del contribuyente
3) Para establecer la realidad de los hechos
4) Para desestimar la personería jurídica de una sociedad a los fines fiscales
5) Desconocimiento de los efectos fiscales derivados de relaciones regulares entre la sociedad y sus accionistas
6) Para recaracterizar la naturaleza jurídica de un contrato
7) Para vincular la solución a la economía legal del impuesto
8) Para calificar una situación más allá del "nomen iuris" adjudicado por las partes
9) Límites al principio de realidad económica ..    5

80. El criterio de la realidad económica y el principio de calificación jurídica en las provincias
81. La tensión entre forma y sustancia en los países del "common law"

a) El enfoque de la Cámara de los Lores del Reino Unido de Gran Bretaña (The House of Lords)
b) El caso "Rarnsay"
c) Evolución de la jurisprudencia posterior a "Rarnsay". Límites a la doctrina. El caso "Westrnoreland"
d) El enfoque de la Corte Suprema de Justicia de los Estados Unidos de América
e) El caso "Lyons”

Capítulo VI
Concepto y especies de tributos
Ángel Schindel

82. Concepto de tributo. Elementos

a) Prestación pecuniaria
b) Coerción
c) Unilateralidad
d) Origen en la ley
e) Finalidad

83. Especies de tributos
84. Impuestos
85. Clasificación de los impuestos

a) En función del ente que ejerce el poder tributario
b) Económica
c) Directos e indirectos
d) En función de las características o facetas del hecho imponible

1) Reales y personales
2) Simples y complejos
3) De ejercicio o instantáneos

e) Progresivos y regresivos

1) Progresividad y regresividad de los tributos
2) Relación del tributo con la base de cálculo
a) Fijos
b) Proporcionales
c) Progresivos
f) Ordinarios y extraordinarios
g) Financieros y de ordenamiento

86. Tasas

a) El servicio o la actividad como requisito de la tasa

1) Naturaleza del servicio
2) Existencia del servicio
3) Divisibilidad
4) Ventajas para el usuario
5) Voluntad y consentimiento del contribuyente
6) Costo del servicio. Razonable equivalencia

b) Aplicación del principio de la capacidad contributiva
c) Destino de la recaudación

87. Contribuciones especiales. Diferencias con los impuestos y con las tasas

a) Actividad por parte del Estado
b) Beneficio para el contribuyente

1) Contribuciones de mejoras
2) Contribuciones de seguridad social
3) Peaje

88. Otros tributos, Distinción entre tributos puros e impuros

a) Contribuciones parafiscales

1) Contribuciones profesionales y similares
2) Otras contribuciones
b) Empréstitos forzosos. Ahorro obligatorio

89. Diferenciación entre tributos y precios

Capítulo VII
Aplicación de las normas tributarias en el tiempo
Gustavo J. Naveira De Casanova

90. Aspectos preliminares al desarrollo del tema. Sucesión de normas en el tiempo

a) El tiempo y el derecho
b) Los principios y reglas generales para la aplicación de las normas en el tiempo
c) Conflictos de leyes en el tiempo
f) Diversos aspectos de la vigencia de las leyes en el tiempo en el derecho tributario

91. Marco constitucional en que se inserta la vigencia de la ley tributaria sustantiva en el tiempo

a) Los principios de reserva de ley tributaria y de capacidad económica
b) Diferencias y similitudes entre las leyes penales y tributarias en relación con la posibilidad de darles efecto retroactivo

92. Aspectos principales de la retroactividad de la ley tributaria sustantiva

a) La cuestión en el derecho constitucional
b) Interpretación de la Corte Suprema de Justicia de la Nación sobre la irretroactividad de la ley extrapenal
c) La cuestión en la doctrina

1) La denominada "retroactividad propia"
2) La denominada "retroactividad impropia"
3) Posiciones que niegan la relevencia de diferenciar entre dichas especies de retroactividad

d) Posiciones que admiten la retroactividad de la ley tributaria sustantiva, con alcance general
e) Posiciones que vedan la retroactividad completamente o que sólo la admiten en ciertos supuestos

1) Principio de legalidad
2) La capacidad contributiva como límite de la retroactividad
3) Seguridad jurídica e interdicción de la arbitrariedad
4) La garantía del derecho de propiedad y el efecto liberatorio del pago del tributo

a) Líneas de argumentación
b) Autolimitación en la potestad tributaria, con fundamento legal o contractual

5) La doctrina de los derechos adquiridos por el pago de la obligación tributaria
6) La razonabilidad como garantía constitucional
7) La forma republicana de gobierno y el Estado de derecho como límites a la retroactividad tributaria

93. Otros problemas vinculados o derivados de la retroactividad de la ley tributaria sustantiva

a) Las leyes interpretativas

b) El cambio de criterios interpretativos de la Administración
c) El cambio de criterios jurisprudenciales en la interpretación de la ley tributaria

94. Conclusiones

Capítulo VIII
Aplicación de las normas tributarias en el espacio
Guillermo O. Teijeiro

95. Introducción

A) La jurisprudencia tributaria del estado en el contexto internacional

96. Aspectos introductorios y conceptuales

a) Aplicación del derecho internacional público: su justificación
b) Soberanía y jurisdicción

1) Esfera espacial, personal, temporal y material de la jurisdicción
2) Concepto y alcance del elemento territorio
3) Concepto y alcance del elemento población

c) Fundamento de la jurisdicción tributaria de los Estados
d) Función del derecho internacional en relación con la jurisdicción en materia tributaria

1) Función del derecho internacional
2) Reconocimiento de la función del derecho internacional en el ejercicio de la jurisdicción tributaria
3) Teorías negativas de la función del derecho internacional en materia tributaria
4) Limitaciones relevantes a la jurisdicción tributaria de los Estados

7. La jurisdicción tributaria de los Estados: nociones esenciales sobre su alcance
a) Aspectos personal, territorial y funcional de la soberanía
b) Tipo de conexión y alcance de la tributación

1) Responsabilidad tributaria ilimitada

a) La nacionalidad como criterio de conexión.
b) Criterio de la residencia como base de conexión territorial

2) Responsabilidad tributaria limitada

a) Conexión territorial basada sobre la residencia temporaria
b) Conexión territorial económica
c) Conexión funcional

98. El ejercicio de la jurisdicción tributaria y los criterios de gravabilidad: aspectos conceptuales y práctica internacional

a) Gravabilidad de los propios súbditos del Estado impositor (nacionales y ciudadanos)

1) El caso de las personas físicas
2) El caso de las personas jurídicas
3) "Worldwide Unitary Taxation System" (WUTS): ¿un exceso de jurisdicción tributaria contrario al derecho internacional?

b) Gravabilidad de los extranjeros y aplicación estricta de la soberanía territorial

1) La residencia como fundamento de la tributación

a) Determinación de la residencia de las personas físicas
b) Determinación de la residencia de las personas jurídicas

2) Gravabilidad de la ganancia y gravabilidad de los activos de los extranjeros no residentes
3) Gravabilidad de activos en particular y concepto de domicilio fiscal secundario ("situs"). El caso de los bienes tangibles e intangibles
4) Domicilio fiscal secundario del contribuyente. Criterio sobre la fuente de la ganancia

a) Aspectos relevantes vinculados con la aplicación del principio de la fuente a extranjeros no residentes
b) Normas sobre la fuente de la ganancia en el derecho argentino, aplicables a extranjeros no residentes

1) Rentas de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la Argentina
2) Rentas derivadas de la realización en el territorio de la Nación de actos o actividades susceptibles de producir beneficios o de hechos ocurridos dentro de sus límites territoriales
3) Rentas originadas en instrumentos o contratos derivados
4) Otras rentas (norma residual)
5) Rentas producidas o generadas parcialmente dentro del territorio argentino y otros casos especiales
6) Función de las normas sobre la fuente en la ley de impuesto a las ganancias

c) Gravabilidad de los extranjeros en la plataforma submarina y la zona económica exclusiva

1) La Convención de Ginebra de 1958 como fundamento del ejercicio de la jurisdicción tributaria de los Estados ribereños
2) La Convención de Derechos del Mar de Montego Bay de 1982

99. Doble imposición internacional

a) Doble imposición originada en la legítima concurrencia de la jurisdicción tributaria de Estados soberanos

1) La teoría del debido proceso sustantivo
2) La teoría de la conexión más estrecha ("closeness of connection")
3) La teoría de la razonabilidad

a) Concurrencia de normas de jurisdicción tributaria ilimitada
b) Concurrencia de normas de jurisdicción tributaria limitada
c) Concurrencia de normas de jurisdicción tributaria limitada e ilimitada

b) Doble imposición originada en la naturaleza incompleta de las normas de derecho internacional público

1) La naturaleza incompleta de estas normas
2) Distorsiones provocadas por las definiciones adoptadas en materia de nacionalidad o residencia
3) Distorsiones provocadas por la definición del hecho imponible en las legislaciones nacionales
4) Distorsiones provocadas por las diferentes normas de atribución del hecho imponible al sujeto pasivo

c) Doble imposición internacional originada por el ilegítimo ejercicio de jurisdicción tributaria de los Estados

1) Violación de la mínima conexión personal o económica
2) Ausencia de la mínima conexión funcional

d) Reflexiones adicionales en torno a la doble imposición desde la perspectiva del derecho internacional
e) Medidas unilaterales, bilaterales y multilaterales para eliminar la doble imposición internacional y métodos disponibles a dicho fin
1) Comentarios adicionales sobre medidas unilaterales, bilaterales y multilaterales
2) Métodos para prevenir o eliminar la doble imposición. Los criterios económicos de eficiencia y neutralidad

a) Descripción de los métodos y sus modalidades

1) Crédito por impuestos extranjeros ("foreign tax credit")
2) Crédito indirecto por impuesto extranjero ("indirect foreign tax credit")
3) Método de la exención ("exemption method")

b) Crédito directo e indirecto en la legislación argentina vigente
1) Crédito directo por análogo impuesto pagado en el extranjero
2) Crédito indirecto por análogo impuesto pagado en el extranjero

100. El ejercicio de la jurisdicción tributaria en el contexto internacional y los desafíos de las nuevas formas de comercio frente a la imposición

a) La jurisdicción tributaria y el comercio electrónico. ¿Hacia un nuevo equilibrio entre la tributación basada sobre la residencia o la territorialidad?

1) De las limitaciones de los conceptos tradicionales
2) Soluciones disponibles

b) Transparencia fiscal internacional. Nuevas normas antielusivas relativas a paraísos fiscales. Respeto de la soberanía de Estados extranjeros

1) Contenido del "OECD Report" y reflejo en la legislación argentina
2) Descripción de las normas antidiferimiento en la legislación argentina
3) Conflictos jurisdiccionales emergentes

B) La distribución y ejercicio de la jurisdicción tributaria entre el estado y sus subdivisiones políticas

1) Aspectos y conceptos preliminares

101. Las formas de organización político-institucional del Estado y sus efectos sobre la distribución del ejercicio de la jurisdicción tributaria

102. Distribución constitucional de la jurisdicción tributaria en la Argentina
103. Conflictos de jurisdicción derivados del ejercicio de poderes concurrentes
104. Precisiones en torno al concepto de territorialidad y su vinculación con el poder tributario local

2) El principio de territorialidad en los tributos provinciales

105. Cuestiones atinentes al impuesto sobre los ingresos brutos

a) El sustento territorial como requisito ineludible del impuesto sobre los ingresos brutos
b) La relación gastos e ingresos como parámetro de medición del sustento territorial en el Convenio Multilateral

1) Contratos entre presentes
2) Las ventas por correspondencia u operaciones entre ausentes
3) Operaciones celebradas por Internet. Comercio electrónico

106. Cuestiones atinentes al impuesto de sellos

a) El sustento territorial en el impuesto de sellos, según la legislación provincial v
b) El principio instrumental en el impuesto de sellos
c) El principio instrumental de los contratos por correspondencia. Antecedentes y fundamento normativo de su aplicación

1) Desvíos interpretativos administrativos y jurisprudenciales: ¿crisis del principio de instrumentalidad?
2) Comentarios adicionales en torno al principio de instrumentalidad en los contratos por correspondencia y el sustento territorial del impuesto de sellos
d) Las operaciones monetarias y el sustento territorial

3) El principio de territorialidad en los tributos municipales

107. Consideraciones generales acerca de la naturaleza y características de las tasas municipales

a) La relación de la tasa con el costo del servicio
b) Los ingresos brutos como base imponible de las tasas municipales

108. Las tasas municipales por inspección de seguridad e higiene y el necesario sustento territorial

a) La cuestión de la ineludible existencia de establecimiento en la jurisdicción
b) Excesiva atribución de la base imponible a la jurisdicción municipal

109. El sustento territorial en relación con otros tributos municipales

a) Derechos de construcción
b) Derechos por ocupación de espacios públicos
c) Derechos de publicidad y propaganda

Volumen 2

Parte II
Derecho constitucional tributario

Capítulo IX
EL Poder tributario y su distribución
Rodolfo R. Spisso

110. Poder tributario, potestad tributaria, competencia tributaria, función tributaria y potestad reglamentaria

a) Marginación de los principios materiales de justicia tributaria
b) El derecho tributario queda reducido al impuesto
c) Encuadramiento del tributo en el concepto de "prestaciones del derecho público"
d) Competencia tributaria

111. Caracteres del poder tributario

a) Abstracto
b) Permanente
c) Irrenunciable
d) Indelegable

112. El poder tributario en la Constitución nacional
113. Límites
114. Poder tributario originario y derivado
115. La cuestión de la autonomía del derecho tributario provincial y municipal frente a las limitaciones derivadas del ordenamiento nacional y del infrafederal
116. Supremacía del derecho federal sobre el derecho local provincial y municipal
117. Las leyes convenio de coparticipación y los pactos interjurisdiccionales. Remisión
118. La cláusula comercial de la Constitución
119. Superposición tributaria inconstitucional
120. Establecimientos de utilidad nacional

Capítulo X
Sistemas de coordinación de potestades tributarias a distintos niveles de gobierno en el régimen federal argentino
Enrique G. Bulit Goñi

121. Introducción
122. Diferentes soluciones para la coordinación financiera federal
123. Coparticipación federal de impuestos nacionales

a) Referencia sucinta a la génesis de los regímenes de coparticipación
b) Descripción de la ley 23.548
1) Vigencia
2) Masa coparticipable
3) Garantía o mínimo asegurado
4) Distribución de la masa coparticipable
5) Modalidades de las transferencias
6) Obligaciones de las provincias
7) Sobre las obligaciones de la Nación
8) La Comisión Federal de Impuestos

c) Acuerdos convergentes y otros regímenes coexistentes
d) Análisis de la coparticipación federal en la Constitución nacional

124. El Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento como instrumento de coordinación vertical

125. El Convenio Multilateral

a) Antecedentes
b) Ámbito de aplicación
c) Régimen general de distribución de base imponible
d) Regímenes especiales de distribución de base imponible
e) Iniciación y cese de actividades
f) Organismos de aplicación
g) Referencia a las municipalidades de provincias
h) Referencias de orden procedimental

126. Consideraciones finales

a) En materia de coparticipación federal
b) En materia de Convenio Multilateral

127. Remisión general
Trabajos del autor atinentes a este capítulo

Capítulo XI
Principios y garantías constitucionales
Graciela L. Telerman De Wurcel

128. Preliminar
129. Interrelación de los principios y las garantías. El programa constitucional
130. El principio de legalidad

a) Alcance
b) Disposiciones de la Constitución nacional. Principio de legalidad y reserva de ley. El privilegio de iniciativa. Origen y evolución del principio. Limitaciones a la potestad reglamentaria     .
c) El principio de legalidad en la jurisprudencia de la Corte Suprema. Contenido de la ley. Delegación. Decretos o reglamentos de necesidad y urgencia
d) El principio ante las distintas especies de tributos
e) El principio de legalidad y el poder tarifario
f) El principio de legalidad y el proceso de formación y sanción de las leyes
g) Prohibición de las interpretaciones analógicas

131. Derecho de propiedad. Generalidad. Progresividad. No confiscatoriedad
a) Generalidad: su vigencia frente a la finalidad extrafiscal de la imposición
b) Progresividad
c) No confiscatoriedad

132. Razonabilidad como garantía innominada y como complemento de las demás

a) Caracterización
b) La jurisprudencia de la Corte Suprema en materia de razonabilidad

133. La capacidad contributiva como principio o garantía en el sistema constitucional argentino

a) El principio de capacidad contributiva como límite sustancial del poder tributario
b) Aproximación al contenido del principio. La capacidad contributiva como justificación del impuesto y como pauta de interpretación
c) Capacidad contributiva y finalidad extrafiscal

134. Igualdad

a) Igualdad ante la ley y como base del tributo. Las clasificaciones o categorías. Igualdad y razonabilidad. Progresividad e igualdad. Igualdad y fines extrafiscales
b) El principio de igualdad y la garantía del debido proceso. El brocardo "sol ve et repete"
c) Igualdad en la ley, por la ley y ante la ley
d) La igualdad ante la ley y el precedente judicial. "Staredecisis"

Parte III
Derecho tributario sustantivo o material
José Carlos Bocchiardo

A) Consideraciones generales

135. Noción y contenido
136. La relación jurídico-tributaria: teorías

B) La obligación tributaria

137. Definición
138. Caracterización
a) Obligación "ex lege"
b) Obligación personal
c) Obligación de dar
d) Naturaleza jurídica pública
e) Igualdad de las partes

139. Potestad tributaria y obligación tributaria
140. Obligación tributaria y relación jurídica-tributaria formal
141. Obligación tributaria y derecho privado

a) Ordenamiento tributario nacional

1) Autonomía plena
2) Autonomía restringida

b) Ordenamiento tributario provincial

1) Autonomía plena
2) Autonomía limitada
3) Niegan autonomía
4) Nuestra opinión

C) Elementos esenciales de la obligación tributaria

142. Introducción
143. Sujetos y responsables

a) Sujeto activo
b) Sujetos pasivos

1) Responsables por deuda propia
a) Contribuyentes
b) Herederos
c) Legatarios

2) Responsables por deuda ajena

a) Sustitutos
b) Responsables solidarios

1) Enumeración
2) Los agentes de retención y de percepción en particular
3) Características de la solidaridad tributaria
4) Efectos de la solidaridad pasiva

c) Responsables por los subordinados
d) Resarcimiento

144. Objeto

a) Objeto del tributo, presupuesto objetivo, objeto de la obligación y objeto de la prestación
b) Cuantificación del importe de la deuda

145. Vínculo jurídico
146. Causa

a) Teorías causalistas
b) Teorías anticausalistas
c) Nuestra posición

D) Dinámica funcional de la obligación tributaria

147. Nacimiento de la obligación tributaria

a) Relevancia jurídica
b) Hecho imponible

1) Precisiones terminológicas
2) Elementos constitutivos

a) Material
b) Espacial
c) Temporal
d) Exenciones y beneficios tributarios

1) Fundamento
2) Exenciones

a) Clasificación

1) Objetivas y subjetivas
2) Permanentes y temporales

b) Reglas generales
c) Extinción
d) Caducidad

3) Beneficios

148. Extinción de la obligación tributaria

a) Pago

1) Plazos de vencimiento
2) Percepción en la fuente
3) Forma de pago
4) Lugar de pago
5) Imputación
6) Créditos deducibles
7) Pago con créditos tributarios cedidos
8) Facilidades de pago
9) Acreditación y devolución

b) Compensación
c) Renuncia o condonación
d) Prescripción liberatoria

1) Principios generales
2) Plazos
3) Iniciación del curso de la prescripción
4) Suspensión de la prescripción
5) Interrupción de la prescripción
6) Prescripción de la obligación tributaria en el concurso preventivo
7) La prescripción de los tributos provinciales

c) Otras causales

1) Confusión
2) Novación
3) Transacción
4) Ejecución forzada
5) Quiebra
6) Fallecimiento del deudor

E) Obligaciones tributarias accesorias o vinculadas

149. Introducción
150. Intereses

a) Naturaleza y caracterización
b) La mora
c) Tasa de interés

151. Anticipos

a) Fundamentos
b) Concepto y caracterización
F) Privilegios

152. Concepto
153. Facultades legislativas
154. Tipos de privilegios

Parte IV
Derecho tributario administrativo o formal
Horacio Ziccardi

155. Introducción
156. Funciones, deberes y atribuciones de los organismos recaudadores

a) Relación entre el sistema tributario y la Administración tributaria
b) Recaudos que deberían adoptarse al estructurar la Administración tributaria
c) Funciones de la Administración tributaria
d) Elementos que debe contemplar la Administración en sus funciones de fiscalización y recaudación
e) Atribuciones de la Administración tributaria
f) La Administración tributaria en la legislación argentina

157. Inspección, determinación, liquidación y recaudación de tributos

a) Límites a la verificación
b) Selección del plan

1) Preparación de un plan a nivel nacional
2) Instrucciones de la Administración tributaria para sus funcionarios

c) Actas de inspección

1) Definición
2) Características

d) Las actas administrativas en nuestro ordenamiento nacional
e) La inspección y los derechos constitucionales
f) El estatuto del contribuyente
g) La verificación en la legislación argentina

1) Obligación de llevar libros y mantener documentación
2) Facultades de verificación

158. La declaración jurada y la determinación de oficio sobre base cierta o presunta

a) Declaración jurada. Caracterización
b) Determinación de oficio
c) Naturaleza jurídica

1) Constitutiva o declarativa
2) Administrativa o jurisdiccional

d) Diferentes formas de determinación

1) Sobre base cierta
2) Sobre base presunta

e) Procedimiento en la legislación argentina

1) Derecho de defensa
2) Prueba

f) Efectos de la determinación

159. Presunciones y ficciones

a) Efectos de las presunciones
b) Oportunidad de uso de la presunción
c) La presunción y el régimen sancionador
d) Presunciones y ficciones y los métodos directos o indirectos de valoración de la base imponible
e) Las presunciones en el derecho tributario administrativo

1) Presunciones "hominis"
2) Presunciones legales
f) Las presunciones y ficciones en el derecho tributario sustantivo

1) Impuesto a las ganancias
2) Impuesto a la ganancia mínima presunta
3) Impuesto al valor agregado

Parte V
Derecho tributario procesal

Capítulo XII
El proceso contencioso tributario
Horacio Damián Díaz Sieiro

160. Introducción
161. Evolución histórica

a) Francia
b) España
c) Italia
d) Alemania
e) Inglaterra y Estados Unidos de América
f) Argentina

162. Sistema de control jurisdiccional de la Administración pública adoptado por la Constitución nacional
163. El ejercicio de funciones jurisdiccionales por parte de la Administración. Los tribunales administrativos: su constitucionalidad
164. El control de constitucionalidad

a) El sistema de control de constitucionalidad en la Argentina
b) Condiciones necesarias para que el control de constitucionalidad pueda ser llevado a cabo
c) Alcance de la decisión judicial que declara la inconstitucionalidad de una norma dictada por el Poder Legislativo de una norma o de un acto emanada del Poder Ejecutivo
d) El ejercicio del control de constitucionalidad por parte de la Administración
165. El contencioso administrativo y judicial en materia tributaria
a) Impugnación de actos administrativos de alcance particular
b) Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación

1) El Tribunal Fiscal de la Nación
2) Competencia

a) Competencia territorial
b) Competencia en razón del valor

1) Apelación de resoluciones que determinen tributos o ajusten quebrantos
2) Apelación de resoluciones que apliquen multas
3) Apelación de resoluciones denegatorias de reclamos de repetición e interposición de demandas de repetición
4) Otros supuestos
5) Consecuencia de la declaración de incompetencia en razón del monto

c) Competencia en razón del grado
d) Competencia en razón del turno
e) Competencia en razón de la materia

1) Determinación de tributos y sus accesorios
2) Resoluciones que ajustan quebrantos
3) Resoluciones que imponen multas u otras sanciones     .
4) Resoluciones denegatorias de reclamos de repetición e interposición de demandas de repetición
5) Otros supuestos
6) Recursos de la seguridad social
7) Casos que generan controversia

f) Resoluciones mediante las cuales se decreta la caducidad de un régimen de facilidades de pago
g) Resoluciones mediante las cuales se rechaza la solicitud de acogimiento a un régimen de facilidades de pago
h) Resoluciones mediante las cuales se anulan los beneficios impositivos concedidos al amparo de un régimen promocional
i)Resoluciones que rechazan la solicitud de cancelación de retenciones correspondientes al impuesto a las ganancias, con saldos a favor provenientes de las declaraciones juradas del mismo impuesto
j) Actos sobre los bienes pertenecientes a un contribuyente que no se encuentran alcanzados por una exención
k) Resoluciones que hacen lugar parcialmente a la solicitud de recupero de IVA por operaciones de exportación

3) Efecto del recurso
4) Impulso de oficio y la facultad de resolver el caso independientemente de lo alegado por las partes

a) Impulso de oficio
b) Facultad de establecer la verdad de los hechos y resolver el caso independientemente de lo alegado por las partes
c) Facultad de establecer la verdad de los hechos.
Su vinculación con el derecho a ofrecer y producir prueba

5) El alcance del control jurisdiccional de la actividad de la Administración y el recurso ante el Tribunal Fiscal de la Nación
6) Imposibilidad de decretar la inconstitucionalidad de las normas legales y sus reglamentaciones
7) Recurso judicial de revisión y apelación limitada. Efectos

d) El recurso administrativo de reconsideración

1) Efectos
2) Prueba
3) Impugnación judicial

e) Otras formas de impugnación de actos administrativos

1) Recursos contra las resoluciones que aplican sanciones de clausura y multa

a) Apelación administrativa
b) Impugnación judicial

2) Recurso de apelación ante el director general (artículo 74, reglamento de la ley 11.683)
a) Actos contra los cuales procede
b) Forma de interposición. Sustanciación. Plazo para resolverlo
c) Efectos
f) Impugnación judicial de la resolución que decide el recurso

166. Acción y demanda de repetición

a) Repetición de sumas ingresadas en forma espontánea
b) Repetición de sumas ingresadas a requerimiento de la Administración

167. Acción de amparo

a) Por mora de la Administración
b) Presupuestos de admisibilidad

1) Demora excesiva en la culminación de un procedimiento administrativo
2) Perjuicio en el normal ejercicio de un derecho o actividad
3) Otros supuestos. Crítica

c) Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación

168. Acción meramente declarativa

a) Presupuestos de admisibilidad de la acción
b) Admisibilidad de la acción en el ámbito del derecho tributario

169. Impugnación de actos administrativos de alcance general

a) Resoluciones generales dictadas en ejercicio de potestades reglamentarias
b) Resoluciones generales dictadas en ejercicio de potestades interpretativas
170. Hábeas data

a) Naturaleza y contenido
b) El hábeas data dentro del contencioso administrativo de naturaleza tributaria
c) El derecho de acceso: formas de instrumentación
d) El derecho de rectificación, actualización o supresión
e) Las excepciones al ejercicio de los derechos de acceso, rectificación, actualización o supresión
f) La acción de hábeas data

1) Legitimación
2) Competencia
3) Requisitos de la demanda
4) Trámite de la acción

171. Ejecución fiscal
172. Recursos ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación

a) Recurso ordinario de apelación
b) Recurso extraordinario federal

1) Naturaleza
2) Requisitos

a) Que en el pleito se haya resuelto una cuestión federal

1) Cuestiones federales simples
2) Cuestiones federales complejas directas
3) Cuestiones federales complejas indirecta

b) Que la cuestión federal tenga relación directa e inmediata con la materia del juicio
c) Que el pronunciamiento que se pretenda recurrir implique una resolución contraria al derecho federal invocado
d) Que la sentencia que se pretenda recurrir sea definitiva
e) Que la sentencia haya sido dictada por el superior tribunal de la causa
f) Supuestos especiales

1) Las sentencias arbitrarias
2) Los casos de gravedad institucional
g) Requisitos de lugar, tiempo y forma
1) Oportuno e inequívoco planteo de la cuestión federal
2) La forma
3) El plazo
h) La queja por denegatoria del recurso
i) El artículo 280 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación

Capítulo XIII
Medidas cautelares y amparo tributario
Susana Camila Navarrine

A) Medidas cautelares

173. Interés sobre el tema
174. Los mitos que han impedido la aplicación de medidas cautelares tributarias

a) Las medidas cautelares no proceden contra actos administrativos
b) Conceptos de contenido indeterminado

175. Las medidas cautelares que pueden decretarse en el ámbito tributario

a) Medida cautelar de no innovar
b) Medida cautelar innovativa
c) Medida autosatisfactiva
d) Medida cautelar genérica
e) Las medidas según sus efectos

176. Los errores y aciertos jurisprudenciales
177. Conclusiones

B) Amparo tributario

178. Introducción
179. Amparo general

a) Condiciones de admisibilidad
b) Apelación de la sentencia sobre amparo
c) Amplitud de debate y prueba

180. Amparo especial. Hábeas data
181. El amparo por mora de la Administración tributaria

a) Que no hay necesidad de demostrar que no existe otra vía procesal más idónea para la protección del derecho garantizado
b) Que la elección de otro proceso recursivo reglado obstaculiza al amparo por mora
c) Que aun proveída la prueba con el auto de apertura procede la demora

182. Síntesis y conclusiones

Parte VI
Derecho tributario penal
Héctor Belisario Villegas

183. Nociones preliminares
184. Principios generales del derecho penal aplicables al derecho tributario
185. Concepto y naturaleza jurídica del ilícito tributario
186. El derecho penal tributario ante las leyes 23.771 y 24.769
187. Aclaraciones terminológicas previas

a) Vocablos de acepciones múltiples
b) Tendencia a tomar cuestiones de palabras como cuestiones de hecho
c) Falta de cuidado en el uso de las palabras
d) No atenerse a los significados correctos de la lengua española
e) Adhesión a terminología foránea

188. La evasión fiscal

a) La evasión fiscal como génesis de los ilícitos tributarios
b) Concepto de evasión fiscal
c) La inexistente evasión fiscal del tributo

1) Evasión organizada por la ley
2) Evasión por aprovechamiento de lagunas legales

d) La denominada "elusión tributaria"
e) Causas de la evasión fiscal. Motivaciones fundamentales

1) Económicas

a) Excesiva presión fiscal
b) Deterioro del poder adquisitivo de la moneda

2) Jurídicas
3) Técnicas
4) Políticas

f) Efectos

189. El elemento objetivo de los tipos penales

a) El encuadre del ilícito tributario como delito o contravención
b) La acción castigada
c) La acción convertida en ilícito fiscal

190. La antijuridicidad

a) La acción antijurídica
b) Caracteres de la antijuridicidad

1) Objetividad
2) Materialidad de la contradicción

c) Causas de justificación

1) Estado de necesidad
2) Cumplimiento de la ley
3) Obediencia debida

191. El elemento subjetivo del tipo legal

a) La subjetividad en los delitos y contravenciones fiscales
b) Causales que eliminan la subjetividad
c) Error excusable

1) Concepción penal
2) Concepción del error en las contravenciones fiscales
3) Condiciones para que opere la excusa basada en el error
4) Recepción en la jurisprudencia

192. La participación de personas físicas o jurídicas en el ilícito tributario

a) Supuestos de exclusión
b) Delitos fiscales
c) Integrantes y representantes de entes ideales
d) Funcionarios y empleados públicos
e) Otros partícipes. Inhabilitación especial
f) La coparticipación en el ámbito de las contravenciones fiscales

193. Concurso de infracciones

a) Pluralidad de delitos y contravenciones fiscales

1) Reiteración sucesiva de delitos fiscales que concurren materialmente entre sí
2) Comisión de un delito fiscal y también un delito de derecho penal común
3) Reiteración sucesiva de contravenciones fiscales de la ley 11.683
4) Concurrencia por reiteración sucesiva de contravenciones fiscales de la ley 11.683 con delitos fiscales de la ley 24.769
5) Concurrencia de contravenciones fiscales castigadas con multa con delitos comunes castigados con prisión
6) Un mismo hecho configura distintos ilícitos
a) Un sólo hecho encuadra a la vez en un delito fiscal y en una contravención fiscal
b) Un hecho único configura dos o más delitos fiscales
c) El hecho único se encuadra como delito fiscal de la ley 24.769 y también como delito común
d) Un sólo hecho configura dos o más contravenciones fiscales

b) El encuadre duplicado por imputación única

194. Sanciones

a) Caracterización
b) Penas fiscales en particular

1) Prisión
2) Arresto
3) Multa
4) Comiso
5) Inhabilitación
6) Clausura

195. Extinción de acciones y sanciones

a) Extinción en general
b) La ley 24.769
c) La ley 11.683

1) Muerte del infractor
2) Leyes de condonación y presentaciones espontáneas
3) Prescripción

d) Extinción de las penas en la ley 24.769
e) Extinción de las penas en la ley 11.683

196. Las contravenciones fiscales en la ley 11.683

a) Incumplimiento de los deberes formales

1) No presentación de declaraciones juradas
2) Infracción genérica
3) Clausura de establecimientos
4) La responsabilidad del consumidor final

b) Omisión fiscal
c) Defraudación fiscal

1) Defraudación genérica
2) Defraudación de los agentes de retención o percepción

197. Delitos tributarios en la ley 24.769

a) Evasión simple
b) Evasión agravada

1) Por el monto
2) Personas interpuestas
3) Utilización fraudulenta de beneficios fiscales

c) Aprovechamiento indebido de subsidios
d) Obtención fraudulenta de beneficios fiscales
e) Evasiones previsionales
f) Delitos fiscales de agentes de retención y percepción
g) Insolvencia fiscal fraudulenta
h) Simulación dolosa de pago
i) Alteración dolosa de registros

Parte VII
Derecho tributario internacional
Adolfo Atchabahian

198. Introito conceptual
199. Breve visión histórica
200. Doble o múltiple imposición

a) Concepto y caracterización
b) Medidas unilaterales y convenios bilaterales para evitar la doble imposición internacional

201. El arbitraje en convenios para evitar la doble imposición
202. Uso impropio de los convenios bilaterales para evitar la doble imposición
203. Transparencia tributaria internacional
204. Planificación tributaria internacional
205. Conclusión

Parte VIII
Derecho tributario comunitario
Agustín Torres

206. Introducción
207. Integración económica y derecho de la integración
208. Derecho comunitario. Características

a) Supremacía
b) Aplicabilidad directa
c) Efecto directo

209. Carácter evolutivo del derecho comunitario
210. Principio de subsidiariedad
211. Instituciones comunitarias de la Unión Europea
212. Derecho comunitario originario y derivado
213. Tutela jurisdiccional comunitaria
214. Inexistencia del derecho comunitario en los procesos de integración americana
215. La tributación en el derecho comunitario

a) Normas que establecen restricciones a los poderes tributarios nacionales, excluyendo determinados contenidos

1) Restricciones en materia aduanera para asegurar la libertad de circulación de los bienes

a) Restricciones a las potestades de los Estados miembros en materia aduanera
b) El desarme arancelario en el Mercosur

2) Restricciones en impuestos interiores, en orden a la libertad de circulación de mercaderías

b) Normas que restringen la potestad tributaria de los Estados miembros estableciendo criterios sobre contenidos. Armonización fiscal

1) Impuestos indirectos
2) Impuestos específicos al consumo
3) Impuestos directos

a) Armonización de la fiscalidad de las empresas
b) Libre circulación de personas
c) Libre circulación de capitales
d) Tributos comunitarios
e) Conclusiones

Bibliografía

Filtros

Tratado de tributación Derecho Tributario Tomo I Vol I y II

En defensa de las instituciones