Prólogo
Palabras preliminares

Capítulo I
Aspectos comunes de los regímenes generales de retención y de percepción

1. Introducción

2. ¿Quiénes deben actuar como agentes de recaudación?
2.1. Aspecto territorial
2.2. Aspecto objetivo
2.2.1. Evolución de los importes
2.2.2. Resolución Normativa 21/2010 Baja de agentes

3. Trámite de inscripción
3.1. Baja posterior

4. Actuación como agentes de recaudación
4.1. Actuación conjunta como agente de retención y de percepción
4.2. Solicitud de prórroga
4.3. Exclusión por escasa capacidad administrativa
4.4. Auto-recaudación del gravamen

5. Sujetos alcanzados
6. Sujetos excluidos de sufrir recaudaciones
7. Oportunidad de la recaudación
8. Ingreso de las recaudaciones practicadas

9. Cómputo de las recaudaciones sufridas por parte de los sujetos recaudados
9.1. Cómputo de conceptos o importes improcedentes
9.2. Cómputo de percepciones ingresadas en forma tardía por el agente

10. Generación de saldo a favor por el cómputo de las recaudaciones
10.1. Solicitud de compensación
10.2. Solicitud de devolución

11. Aplicación de los regímenes generales en forma residual
12. Disposiciones de la Comisión Arbitral sobre los regímenes de recaudación

Capítulo II
Régimen general de percepción

Normas particulares

1. Introducción
2. Excepciones para actuar como agente de percepción
3. ¿A quiénes corresponde percibir?
4. Sujetos excluidos de sufrir percepciones
5. Situaciones excluidas de percepción
6. Monto sujeto a percepción
7. Base mínima de percepción

8. Alícuota a aplicar
8.1. Regla general. Sujetos incluidos en el padrón mensual
8. 1.1. Acceso al padrón
8.1.2. ¿Cómo se categorizan los contribuyentes en el padrón?
8.1.3. Vigencia y actualización del padrón
8.2. Operaciones con sujetos no incluidos en el padrón
8.3. Desperfectos técnicos que imposibiliten la consulta individual
8.4. Exclusiones subjetivas u objetivas vs. el padrón de ARBA
8.5. Agentes de percepción que actúen como intermediarios en la compraventa de ganado vacuno con destino a faena

9. Redes de compra: traslado de la percepción e imputación

10. Oportunidad de la percepción
10 .1. Cambio de criterio
11. Percepciones en Notas de Crédito
11.1. Alícuota a aplicar

12. Aplicación supletoria
Anexo

Capítulo III
Régimen especial de percepción para la comercialización mayorista de combustibles líquidos

1. Introducción
2. Aplicación de las disposiciones del régimen general
3. Agentes del régimen especial
4. Sujetos pasibles de percepción
5. Sujetos excluidos
6. Monto sujeto a percepción
7. Alícuota a aplicar
8. Emisión de Notas de Crédito con percepciones negativas
9. Opción de compensación automática
10. Ingreso de las percepciones practicadas

Capítulo IV
Régimen especial de percepción para las compañías de transporte de pasajeros y carga

1. Introducción
2. Aplicación de las disposiciones del régimen general
3. Agentes del régimen especial
4. Sujetos pasibles de percepción
5. Sujetos excluidos
6. Monto sujeto a percepción
7. Alícuotas a aplicar
8. Emisión de Notas de Crédito con percepciones negativas
9. Ingreso de las percepciones practicadas

Capítulo V
Régimen especial de percepción para la comercialización de medicamentos

1. Introducción
2. Aplicación de las disposiciones del régimen general

3. Agentes del régimen especial
3.1. Definiciones
3.2. Territorialidad

4. Supuestos alcanzados
4.1. Exclusión del régimen general de percepción

5. Sujetos excluidos
5.1. Suscripción de convenios para la entrega de medicamentos

6. Monto sujeto a percepción
7. Alícuotas a aplicar
8. Emisión de Notas de Crédito con percepciones negativas
9. Ingreso de las percepciones practicadas
10. Obligación de compensación automática
11. Exclusión de los regímenes de retención por la adquisición de medicamentos

Capítulo VI
Régimen especial de percepción para la comercialización de revistas e impresos de venta condicionada

1. Introducción
2. Aplicación de las disposiciones del régimen general
3. Agentes del régimen especial
3.1. Bienes sujetos a la percepción especial..
4. Sujetos alcanzados
5. Alcances de la percepción
6. Monto sujeto a percepción y alícuotas
7. Ingreso de las sumas percibidas
8. Inscripción

Capítulo VII
Régimen especial de percepción para la venta de cerveza y otras bebidas

1. Introducción
2. Aplicación de las disposiciones del régimen general

3. Agentes del régimen especial
3.1. Territorialidad

4. Supuestos alcanzados
4.1. Definiciones
4.2. Exclusión del régimen general de percepción
5. Sujetos excluidos

6. Monto sujeto a percepción
6.1. Monto mínimo sujeto a percepción

7. Alícuotas aplicables
7.1. Ventas de cervezas, bebidas alcohólicas, jarabes, extractos y concentrados:
7.2. Ventas de otros bienes, locaciones (de cosas, obras o servicios) y prestaciones de servicios

8. Ingreso de las percepciones practicadas
9. Obligación de compensación automática

Capítulo VIII
Régimen especial de percepción para las operaciones de importación definitiva para la venta de cerveza y otras bebidas

1. Introducción
2. Aplicación de las disposiciones del régimen general

3. Alcance del régimen especial
3.1. Operaciones de importación excluidas
3.2. Definiciones

4. Agente del régimen especial
5. Supuestos alcanzados

6. Exclusiones
6.1. Sujetos excluidos
6.2. Situaciones excluidas
6.3. Declaración de la excepción a la percepción

7. Monto sujeto a percepción
8. Alícuotas aplicables

9. Percepción a contribuyentes de Convenio Multilateral
9.1. Declaración de datos
9.2. Re-cálculo de coeficientes
9.2.1. Re-cálculo por certificados de exclusión
9.3. Situaciones exceptuadas de percepción
9.3.1. Ingresos no gravados, exentos o con alícuota cero

10. Ingreso de las percepciones practicadas

Capítulo IX
Régimen general de retención

Normas particulares

1. Introducción
2. Operaciones alcanzadas
3. Sujetos pasibles de retención

4. Exclusiones
4.1. Sujetos excluidos
4.2. Operaciones excluidas
4.2.1. Pagos con tarjetas de débito o crédito

5. Monto sujeto a retención
5.1. Monto mínimo sujeto a retención

6. Alícuota aplicable
6.1. Regla general. Sujetos incluidos en el padrón mensual

6.2. Acceso al padrón
6.2.1. ¿Cómo se categorizan los contribuyentes en el padrón?
6.2.2. Vigencia y actualización del padrón
6.3. Operaciones con sujetos no incluidos en el padrón
6.4. Desperfectos técnicos que imposibiliten la consulta individual
6.5. Exclusiones subjetivas u objetivas vs. el padrón de ARBA

7. Inaplicabilidad de las normas del régimen general a los regímenes especiales
8. Aplicación supletoria

Capítulo X
Régimen especial de retención para las actividades agropecuarias

1. Introducción

2. Agentes de retención
2.1. Operaciones con intermediarios. Excepción

3. Pago del gravamen en forma directa
3.1. Productores. Presentación de declaraciones juradas

4. Monto imponible. Contratos tipo
5. Alícuotas
6. Operaciones en el Mercado Central de Buenos Aires
7. Caza de animales silvestres
8. Oportunidad del cómputo de las retenciones

Capítulo XI
Régimen especial de retención para los concesionarios, proveedores y contratistas del Estado

1. Introducción
2. Agentes de retención

3. Sujetos pasibles de retención
3.1. Territorialidad

4. Supuestos excluidos
4.1. Sujetos exentos de pleno derecho
4.2. Pagos con bonos. Ley 14.062

5. Monto sujeto a retención
5.1. ¿Se admiten deducciones?
5.2. Monto mínimo sujeto a retención
6. Remisión al Convenio Multilateral
7. Alícuotas

Capítulo XII
Régimen especial de retención de las empresas de construcción

1. Introducción
2. Agentes de retención
3. Conceptos sujetos a retención
4. Monto sujeto a retención
4.1. Monto mínimo sujeto a retención
5. Alícuotas
6. Compatibilización del régimen especial con el general

Capítulo XIII
Régimen especial de retención de las entidades de seguros

1. Introducción
2. Agentes de retención y conceptos sujetos a retención
3. Supuestos excluidos
4. Monto sujeto a retención
4.1. Monto mínimo sujeto a retención
5. Alícuotas

Capítulo XIV
Régimen especial de retención para honorarios

1. Introducción

2. Agentes de retención
2.1. Situaciones exceptuadas de retención
2.2. Control de cumplimiento
2.3. Pagos con bonos. Ley 14.062

3. Ingreso y formularios
4. Monto sujeto a retención
5. Monto de la retención y alícuota aplicable
6. Retención por el primer agente interviniente

Capítulo XV
Régimen especial de retención del instituto provincial de loteria y casinos

1. Introducción
2. Agente de retención
3. Monto sujeto a retención
3.1. Contribuyentes de Convenio Multilateral
4. Alícuota de retención

Capítulo XVI
Régimen especial de retención de las tarjetas de compra y de crédito

1. Introducción
2. Agente de retención
3. Oportunidad de la retención

4. Supuestos excluidos  
4.1. Información de sujetos exceptuados

5. Monto sujeto a retención
5.1. Monto mínimo sujeto a retención

6. Alícuotas aplicables
7. Acreditación de la situación fiscal

Capítulo XVII
Régimen especial de retención de las cooperativas de provisión minorista de la ley 10.345

1. Introducción  
2. Agente de retención  
3. Monto de la percepción  

Capítulo XVIII
Régimen especial de retención de las entidades de ahorro por círculo cerrado

1. Introducción
Agente de retención
Operaciones sujetas a retención
Monto sujeto a retención
Alícuota
Oportunidad de retención
Ingreso de las retenciones

Capítulo XIX
Régimen especial de retención para las participaciones en ingresos
1. Introducción
2. Supuesto alcanzado
Monto sujeto a retención
Alícuota de retención

Capítulo XX
Disposiciones comunes de los regímenes especiales de retención

1. Introducción
2. Alcance
3. Monto a retener
4. Convenio Multilateral. Exhibición de declaración jurada
5. Monto sujeto a retención para contribuyentes del régimen general del Convenio Multilateral
6. Monto sujeto a retención para contribuyentes de regímenes especiales del Convenio multilateral.
7. Convenio Multilateral. Retención a proveedores y contratistas del Estado
8. Carácter de pago a cuenta de lo recaudado
9. Saldo de impuesto
10. Compensación por recaudaciones en exceso
11. Plazo para ingresar lo recaudado

Capítulo XXI
Régimen especial de retención sobre acreditaciones bancarias

1. Introducción

2. Alcance
2.1. Contribuyentes de Convenio Multilateral

3. Agentes de recaudación
4. Sujetos pasibles de retención

5. Sujetos excluidos
5.1. Trámite para las exclusiones

6. Importes excluidos
6.1. Prestaciones por alimentos
6.2. Pagos con bonos. Ley 14.062

7. Devolución de los importes recaudados indebidamente
8. Determinación de la retención

9. Ingreso de las retenciones practicadas
9. 1. Retenciones en dólares

10. Constancia de las retenciones
11. Cómputo como pago a cuenta
12. Saldos a favor
13. Aplicativo a utilizar
14. Actuación como agentes de información
Anexo

Capítulo XXII
Régimen especial de retención "Sircreb"

1. Introducción
2. Alcance
3. Agentes de recaudación

4. Sujetos pasibles de recaudación
4.1. Sujetos excluidos

5. Conceptos excluidos de recaudación
5. 1. Pagos con bonos. Ley 14.062
6. Retenciones efectuadas por error
7. Alícuotas a aplicar
8. Presentación e ingreso de los importes recaudados
9. Cómputo como pago a cuenta
9.1. Cuentas a nombre de dos o más titulares
10. Saldos a favor

11. Procedimientos dispuestos por la Comisión Arbitral...
11.1. Procedimientos de los contribuyentes alcanzados
11.2. Procedimientos de los agentes de recaudación
11.3. Procedimientos de las jurisdicciones adheridas

Anexo 1

Anexo II

Anexo III

Capítulo XXIII
Otros regímenes de recaudación a embargo derechos de crédito

1. Introducción
2. Sujetos obligados a trabar embargo
3. Conceptos excluidos del embargo

4. Procedimiento de traba del embargo
4.1. Categorización de los contribuyentes
4.2. Procedimiento alternativo

5. Omisión de embargar
6. Levantamiento del embargo
7. Vigencia del régimen

B. Regímenes de recaudación creados por el torniquete fiscal
Introducción

2. Régimen de retención sobre cheques
2.1. Operaciones alcanzadas
2.2. Sujetos alcanzados
2.3. Agentes de recaudación
2.4. Vigencia y derogación del régimen
2.5. Creación del régimen de información de cheques presentados al cobro

3. Régimen de retención sobre acreditaciones bancarias para cooperativas de trabajo, cooperativas de consumo y asociaciones mutualistas
3.1. Sujetos alcanzados
3.2. Alícuotas a aplicar
3.3. Agentes de recaudación  
3.4. Aplicación de las recaudaciones sufridas
3.4.1. Norma de transición
3.5. Reclamos por acumulación de saldos a favor
3.6. Vigencia del régimen

Capítulo XXIV
Reclamos por disconformidad

1. Introducción
2. Sujetos que podrán efectuar el reclamo
3. Objeto del reclamo

4. Resultado del reclamo
4.1. Vigencia de los certificados

5. Reclamo por acumulación de saldos a favor
5.1. Vigencia de la reducción de alícuota
5.2. Obligación de los agentes de recaudación
5.3. Solicitud de modificación del padrón

6. Aclaración procedimental
Anexo riesgo fiscal

Capítulo XXV
Acumulación de saldos a favor solicitud de exclusión de los regímenes de retención o de percepción y otros remedios

Introducción
A. Procedimiento según la resolución normativa 119/2008
1. Requisito objetivo para la solicitud
2. Aspectos formales a cumplir
3. Contribuyentes que no reúnan los requisitos establecidos

4. Trámite de la exclusión
4.1. Instructivo
5. Información adicional a presentar

6. Consulta del trámite
6.1. Reducción de alícuota
6.2. Plazo de vigencia del certificado

7. Validación de los certificados recibidos

B. Procedimiento según la disposición normativa "B" 1/2004
1.Presentación de la solicitud

2.Información a presentar
2.1. Formulario a utilizar

3. Lugar de presentación de la solicitud
4. Información adicional a presentar

5.Resolución de la solicitud
5.1. Publicación de la resolución

6. Solicitud de extensión del plazo de exclusión
7. Validación de los certificados recibidos

C. ¿Qué hacer ante el silencio o la negativa del fisco?

1. Herramientas en caso de falta de respuesta
1.1. La acción de amparo
1.2. Pronto despacho
1.3 Amparo por mora
1.4. Solicitud de medidas cautelares

2. Herramientas en caso de respuesta negativa
2.1. La acción de inconstitucionalidad
2.2. Repetición del saldo a favor acumulado
2.2.1. Contenido del escrito
2.2.2. Resolución del pedido

Capítulo XXVI
Infracciones, sanciones, responsabilidad solidaria e intereses

1. Introducción

2. Infracciones y sanciones

2.1. Recargos
2.2. Incumplimiento de deberes formales
2.2.1. Norma genérica
2.2.2. Incumplimiento a requerimientos y/o regímenes de información
2.2.3. Multa automática  
2.2.4. Liberación. Casos especiales
2.3. Omisión de impuestos
2.4. Defraudación fiscal
2.4.1. Un caso particular
2.5. Reducción de sanciones

3. Clausura
4. Responsabilidad solidaria
4.1. Solidaridad por los gravámenes dejados de recaudar
4.1.1. Eximición de la responsabilidad solidaria
4.2. Solidaridad por infracciones cometidas

5. Intereses
5.1. Intereses anteriores al juicio de apremio
5.1.1. Intereses sobre intereses
5.1.2. Improcedencia de los intereses
5.2. Intereses luego de iniciado el juicio de apremio

Capítulo XXVII
Inscripción como agentes de recaudación

1. Introducción
2. La inscripción como agente de recaudación

3. Finalización del Trámite
3.1. Seguimiento on line del trámite

Capítulo XXVIII
Clave de identificación tributaria

1. Introducción

2. Para qué sirve y cómo obtenerla
2.1. Al momento de iniciar actividades
2.2. Vía web
2.3. Personalmente ante las oficinas de ARBA

3. Algunas consideraciones sobre la CIT
3.1. Primer ingreso
3.2. Modificación de la CIT
3.3. Olvido de la CIT
3.4. Bloqueo de la CIT

Capítulo XXIX
Aplicativo "agentes de recaudación ingresos brutos"

1. Introducción
2. Liquidación y Presentación
2.1. Presentación de la declaración jurada
3. Ingreso de las recaudaciones efectuadas
4. Para tener en cuenta

Bibliografía