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Los derechos de aduana

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    Los derechos de aduana son, en cierto sentido, los parientes ignorados del derecho tributario. Poco se escribe sobre ellos, y aun cuando existen numerosos libros sobre impuestos interiores, como el IVA, el Impuesto a las Ganancias y los Ingresos Brutos, el lector encontrará difícil encontrar textos dedicados es­pecíficamente a esta materia. Por otra parte, muy lejos están de estudiarse sistemá­ticamente en las carreras de grado de nuestras universidades y raras veces son considerados en los congresos nacionales e internacionales de derecho tributario. Sin embargo, el derecho aduanero ha comenzado a hacerse un lugar en ciertas carreras universitarias, a veces como asignatura de posgrado. Sin embargo, el derecho aduanero ha comenzado a hacerse un lugar en ciertas carreras universitarias, a veces como asignatura de posgrado.

    Atributos LU

    TítuloLos derechos de aduana
    AutorJulio Carlos Lascano
    Tabla de Contenido

    Agradecimientos
    Prólogo

    Capítulo I
    Las barreras al comercio internacional


    1. Introducción
    2. Las barreras al comercio
    3. EI GATT de 1947
    4. La cláusula de habilitación
    5. La Argentina y el GATT
    6. Rondas de negociaciones
    7. La organización Mundial de Comercio

    8. Naturaleza de los acuerdos del GATT de 1994
    8.1. Jerarquía normativa
    8.2. Carácter programático u operativo de sus normas

    9. Tipología de las barreras al comercio
    10. Restricciones no arancelarias
    11. Prohibiciones
    12. Contingentes y licencias
    13. Otras restricciones no arancelarias
    14. Restricciones arancelarias

    15. Clasificación de los derechos de aduana
    15.1 Derechos específicos
    15.2 Derechos ad valorem

    16. Fundamentos de los derechos de aduana
    17. Reflexiones: Peter F. Drucker, El nuevo mercantilismo
    18. Estudio de caso: Prohibiciones a la exportación

    Capítulo II
    Los derechos de aduana en el Mercosur


    1. Introducción
    2. Europa: el Tratado de Roma de 1957
    3. La libre circulación de mercaderías
    4. El compromiso de los Estados Europeos
    5. Los impuestos de efectos equivalentes
    6. El Mercado Común del Sur
    7. La unión aduanera del Mercosur
    8. El arancel externo común
    9. Los derechos de aduana y otras medidas equivalentes
    10. La unión aduanera imperfecta
    11. Libre circulación y derechos de exportación
    12. La interpretación del Tratado de Asunción

    13. Terminología
    13.1. Derechos de aduana
    13.2. Aranceles y rebajas arancelarias
    13.3. Graválnenes

    14. El comportamiento de los países del Mercosur
    14.1. Argentina
    14.2. Brasil
    14.3. Paraguay y Uruguay

    15. El Mercosur y los acuerdos comerciales con Chile y Bolivia
    16. La Decisión CMC N° 22/00
    17. Una Sentencia Ajustada a Derecho
    18. Perspectiva
    19. Reflexiones: Juan Carlos Cassagne, Un cierto desdén por lo jurídico
    20. Estudio de caso: Demoras en la publicación de las normas comunitarias

    Capítulo III
    Antecedentes históricos y constitucionales de los derechos de aduana


    1. Introducción
    2. Estados Unidos: el camino a la independencia
    3. El Congreso Continental
    4. Antecedentes de la Constitución americana  
    5. Hacia una Constitución definitiva
    6. Argentina: la organización nacional
    7. La Convención Constituyente
    8. La derrota de Buenos Aires
    9. La reforma constitucional de 1860
    10. La reforma de 1866
    Reflexiones: Alexander Hamilton, El poder tributarla federal

    Capítulo IV
    Principios generales


    1. Introducción
    2. Los derechos de aduana ¿son impuestos?
    3. La opinión de la doctrina
    4. Terminología constitucional
    5. Tributos
    6. Impuestos
    7. La capacidad contributiva
    8. Impuestos directos e indirectos

    9. El principio de legalidad
    9.1. Fundamentos constitucionales
    9.2. Elementos del tributo que deben estar en la ley
    9.3. Los tratados internacionales
    9.4. Tratados en materia aduanera
    9.5. El ejercicio de la potestad tributaria por el Poder Ejecutivo
    9.6. Los reglamentos del Poder Ejecutivo
    9.7. La delegación de facultades aduaneras
    9.8. La subdelegación de facultades

    10. El principio de razonabilidad


    12. El principio de uniformidad
    13. El principio de publicidad
    Reflexiones Juan B. Alberdi, La economía de la Constitución

    Capítulo V
    El hecho imponible


    1. Introducción

    2. El elemento material
    2.1. Importación y exportación
    2.2. Consumo

    3. Reexportación y reimportación
    4. Mercadería
    5. Servicios
    6. Derechos de propiedad intelectual
    7. El elemento territorial
    8. El elemento temporal

    9. El modo lícito
    9.1. El modo licito en las importaciones
    9. 2. El modo lícito en las exportaciones

    10. El modo ilícito
    10.1. El modo ilícito en las importaciones
    10.2. El modo ilícito en las exportaciones
    Reflexiones: Juan J. Sortheix, La importación para consumo
    Estudio de caso: Mercaderías prohibidas

    Capítulo VI
    Responsables


    1. Introducción  
    2. El sujeto pasivo en el Código Aduanero
    3. Responsables por deuda propia

    4. Responsables por deuda ajena
    4.1. Responsables solidarios
    4.2. Responsables subsidiarios

    5. Importadores y exportadores
    5.1. Inscripción en los registros aduaneros
    5.2. Propiedad de la mercadería
    5.3. Disponibilidad jurídica de la mercadería
    5.4. La reforma introducida por la ley 25.063
    5.5. Importadores y exportadores por cuenta y orden de terceros
    5.6. El courier

    6. El Estado y sus reparticiones
    7. Los autores, cómplices, instigadores, encubridores y beneficiarios del contrabando

    8. El transportista y sus agentes
    8.1. El transportista
    8.2. El agente de transporte aduanero
    8.3. Faltantes a la descarga
    8.4. Pago de los tributos por el importador
    8.5. Faltante de mercaderías exentas de tributos
    8.6. Faltantes durante el tránsito de importación
    8.7. Faltantes en el removido
    8.8. Sobrantes a la descarga

    9. Los sucesores universales

    10. El depositario
    10.1. Importación
    10.2. Exportación

    11. Despachantes de aduana
    11.1. Personería
    11.2. El endoso en procuración  
    11.3. Actuación sin personería

    12. El principal y sus dependientes
    12.1. Relación de dependencia
    12.2. Ejercicio u ocasión de las funciones
    13. El garante
    14. El propietario o poseedor de mercadería extranjera
    Reflexiones: Dino Jarach, El impuesto aduanero
    Estudio de caso: El faltante a la descarga del buque Miramar

    Capítulo VII
    Principios generales de valoración aduanera


    1. Introducción
    2. La norma de valoración
    3. El arto VII del Gatt
    4. Los principios de valoración del arto VII

    5. La búsqueda de un método uniforme de valoración
    5.1. El Consejo de Cooperación Aduanera
    5.2. La Definición de Bruselas
    5.3. La Definición de Bruselas en la Argentina
    5.4. La Ronda Tokio del GATT. El Acuerdo de Valoración
    5.5. La Ronda Uruguay del GATT. El Acuerdo de Valoración revisado

    6. Principios generales sobre el valor en aduana
    6.1. Principio de preeminencia del valor de transacción
    6.2. Principio de neutralidad
    6.3. Principio de publicidad
    Reflexiones: Carl Menger, El valor de las mercaderías

    Capítulo VIII
    El valor en aduana de las mercaderías importadas


    1. Introducción
    2. El método del valor de transacción

    3. Elementos del valor de transacción
    3.1. Venta
    3.2. Exportación
    3.3. País de importación
    3.4. El precio pagado o por pagar
    3.5. Mercaderías
    3.6. El factor tiempo

    4. Condiciones para la aplicación del método
    4.1. Inexistencia de restricciones al uso o disposición de las mercaderías
    4.2. Inexistencia de condiciones o consideraciones que impidan determinar el valor
    4.3. Inexistencia de pagos que reviertan al vendedor luego de la reventa, cesión o utilización posteriores
    4.4. Inexistencia de vinculación entre las partes

    5. Casos de vinculación
    5.1. Principio general.
    5.2. Examen de los precios

    6.Ajustes al valor de transacción
    6.1. Las comisiones de venta y corretajes
    6.2. El costo de los envases y los costos y gastos de embalaje
    6.3. El valor de los bienes y servicios suministrados, directa o indirectamente, por el comprador en forma gratuita o a precios reducidos
    6.4. Cánones y derechos de licencia. Requisitos para el ajuste
    6.5. Derechos de reproducción
    6.6. El producto de la reventa, cesión o utilización posterior de las mercaderías que revierta de algún modo al vendedor

    7. El valor de transacción de mercaderías idénticas o similares
    7.1. Mercaderías idénticas
    7.2. Mercaderías similares
    7.3. Exportación en el mismo momento o en un momento aproximado

    8. Ajustes al valor de transacción de mercaderías idénticas o similares
    8.1. Gastos de transporte, carga, descarga, manipulación y seguros
    8.2. Aplicación del valor más bajo

    9. El método del valor deducido
    9.1. Ajustes al valor
    9.2. Mercaderías vendidas después de su transformación

    10. El método del valor reconstruido
    10.1. Costos de producción
    10.2. Beneficios y gastos generales
    10.3. Ajustes para reconstruir el valor

    11. El método flexible
    11.1. Límites a la flexibilidad
    11.2. Métodos prohibidos

    12. Declaración jurada de los elementos del valor
    12.1 Valores referenciales

    13. Los mal llamados valores criterio
    14. Evaluación de estos regímenes
    Reflexiones: Sherman y Glashoff, Las ventajas del Código de Valoración
    Estudio de caso:

    Capítulo IX
    El valor imponible de las mercaderías exportadas


    1. Introducción
    2. Precios oficiales FOB

    3. El método del valor de transacción
    3.1. El precio pagado o por pagar
    3.2. La venta para exportación
    3.3. Compradores y vendedores independientes
    3.4. Diferencias sustanciales de precios
    3.5. Valores criterio
    3.6. Valores referenciales
    3.7. El momento de la valoración

    4. Ajustes al precio pagado o por pagar
    4.1. Ajustes positivos
    4.2. Ajustes negativos

    5. Métodos secundarios de valoración

    6. El valor de transacción de mercadería idéntica o similar
    6.1. Ventas para exportación
    6.2. País de importación
    6.3. Exportación en el mismo momento o en un momento aproximado
    6.4. País de fabricación
    6.5. Ajustes
    6.6. Aplicación del valor más bajo

    7. Cotización internacional de la mercadería
    8. Precios preestablecidos
    9. El valor deducido
    10. El costo de producción
    11. El precio de venta en el mercado nacional
    12. Mercaderías alquiladas
    Reflexiones: La Nación, ¿Las retenciones son transitorias?
    Estudio de caso: Exportaciones de gas a chile

    Capítulo X
    Convergencia temporal de los elementos necesarios para determinar los derechos de aduana


    1. Introducción
    2. El momento previsto en el Código Aduanero
    3. Elementos
    4. Aplicación a otros tributos

    5. El momento de las importaciones y exportaciones
    5.1. Importaciones regulares
    5.2. Importaciones irregulares
    5.3. Exportaciones regulares
    5.4. Exportaciones irregulares

    6. La cuestión del tipo de cambio
    6.1. Laley23.905
    6.2. La Ley de Convertibilidad 23.921
    6.3. La Decisión CMC N° 16/94
    6.4. La ley 25.561
    6.5. La Decisión CMC N° 50/04

    7. El régimen especial de exportación de granos y aceites
    7.1. La ley 21.453
    7.2. Particularidades del régimen
    7.3. La declaración jurada de venta al exterior
    7.4. Tipo de cambio
    7.5. Ingreso y negociación de divisas
    7.6. La autoridad de aplicación
    7.7. El caso del Decreto 618/02
    7.8. Sanciones

    8. El registro de otros contratos de exportación
    Reflexiones: Mario A. Alsina, Ricardo Basaldúa y Juan P. Cotter Moine,
    El régimen especial del arto 728
    Estudio de caso: El caso del Factor de Convergencia

    Capítulo XI
    Exenciones


    1. Introducción
    2. Las exenciones
    3. Interpretación de las exenciones
    4. Principales exenciones

    5. Exenciones comunes a la importación y exportación
    5.1. Operaciones entre el Área Aduanera Especial y el Territorio
    Aduanero General
    5.2. Operaciones del Área Aduanera Especial con el exterior
    5.3. Operaciones entre los territorios aduaneros y las áreas francas
    5.4. Operaciones entre los territorios aduaneros y el mar territorial y otras áreas marinas
    5.5. Operaciones entre las áreas francas y terceros países
    5.6. Obras de arte
    5.7. Minería
    5.8. Billetes y oro
    5.9. Muestras
    5.10.Equipaje
    5.11. Pacotilla
    5.12. Franquicias diplomáticas
    5.13. Compensación de envíos con deficiencias
    5.14. Asistencia y salvamento en casos de catástrofes
    5.15. Envíos postales

    6. Exenciones a los derechos de importación
    6.1. Reimportación de mercadería exportada temporariamente
    6.2. Reimportación de mercadería exportada a consumo
    6.3. Prototipos para investigación, desarrollo y producción en escala industrial
    6.4. Radioaficionados
    6.5. Compañías áreas
    6.6. Emergencia sanitaria
    6.7. Ciencia, arte, técnica y salud humana
    6.8. Insumos destinados a la investigación científica
    6.9. Bienes de capital de origen italiano
    6.10 .Medicamentos de uso compasivo
    6.11. Asociaciones mutuales
    6.12. Cooperadoras escolares
    6.13. Donaciones

    7. Exenciones a los derechos de exportación
    7.1. Reexportación de mercadería importada ternporariamente
    7.2. Rancho
    7.3. Operaciones aduaneras efectuadas por los medios de transporte de guerra, seguridad y policía
    7.4. Tráfico fronterizo
    7.5. Energía eléctrica
    Reflexiones: Ramón Valdés Costa, Inexistencia de la obligación
    Estudio de caso: Las importaciones de Minera del Oeste S.A

    Capítulo XII
    La determinación de los derechos de aduana


    1. Introducción
    2. Naturaleza jurídica

    3. La declaración
    3.1. La declaración supeditada
    3.2. La declaración en consulta
    3.3. Desistimiento

    4 La liquidación originaria
    4.1. La liquidación automática
    4.2. La autoliquidación

    5. La liquidación suplementaria
    5.1. Ajustes por diferencia de cantidad
    5.2. Ajustes de la posición arancelaria
    5.3. Ajustes del valor de importación  
    5.4. Ajustes del valor de exportación
    5.5. Ajustes basados en la reinterpretación de normas vigentes al momento del des paco

    6. Notificación de la liquidación
    6.1. Domicilio
    6.2. Contenido
    6.3. Medios de notificación

    7. ¿Puede la aduana practicar una segunda liquidación suplementaria?
    8. Intereses
    Reflexiones: Gustavo Zunino, Difenerencias entre la determinación aduanera e impositva
    Estudio de caso: Las Exportaciones de Hidrocarburos del área aduanera especial

    Capítulo XIII
    Extinción de la obligación tributaria aduanera


    1. Introducción

    2. El pago
    2.1. Tiempo y modo
    2.2. Garantía
    2.3. Completo o total (art. 792)
    2.4. El pago parcial

    3. Compensación

    4. Condonación
    4.1. El caso del oro y los billetes de banco
    4.2. El caso Aerolíneas Argentinas S.E

    5. Transacción enjuicio

    6. Prescripción
    6.1. Tiempo
    6.2. Inacción fiscal
    6.3. Interrupción
    6.4. Suspensión
    6.5. Efectos con relación a terceros
    6.6. La reiniciación del plazo interrumpido o suspendido

    7. Ejecución forzada de bienes
    Reflexiones: Andrés Rohde Ponce, La exención como modo de extinción de la obligación tributaria
    Estudio de caso: Importación temporaria de maquinaria metalúrgica

    Capítulo XIV
    Procedimientos relacionados con los derechos de aduana


    1. Introducción

    2. Disposiciones generales
    2.1. Domicilio
    2.2. Plazos
    2.3 Personería
    2.4. Notificaciones

    3. Disposiciones especiales
    3.1. Personería
    3.2. Patrocinio letrado
    3.3. Plazos
    3.4. Actos a notificar
    3.5. Prueba
    3.6. Alegato
    3.7. Dictamen legal
    3.8. Resolución

    4. El procedimiento de impugnación
    4.1. Actos que pueden impugnarse
    4.2. Actos que no pueden impugnarse
    4.3. Presentación del recurso
    4.4. Garantía
    4.5. Efectos
    4.6 Tramitación
    4.7. Intereses y actualización

    5. El procedimiento de repetición
    5.1. Tributos que se pueden repetir
    5.2. Formalidades
    5.3. Protesta
    5.4. Intereses
    5.5. Actualización
    5.6. Tramitación
    5.7. Tasa de actuación
    5.8. Pago por error

    6. El procedimiento de ejecución
    6.1. La ejecución administrativa
    6.2. Procedimiento judicial
    6.3. Domicilio
    6.4. Título ejecutivo
    6.5 Demanda de ejecución
    6.6. Excepciones
    6.7. Medidas cautelares
    6.8. Ejecución
    Reflexiones: Rudolf von Ihering, No toleres ninguna injusticia
    Estudio de caso: El problema de los intereses diferenciales

    Bibliografía
    Índice analítico

    TipoLibro
    ISXN9789871140534
    Año de Edición2007
    Núm. Páginas768
    Peso (Físico)120
    Tamaño (Físico)15.5 x 22.5 cm

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