DECRETO 624 DE 1989

IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES

TÍTULO PRELIMINAR OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 1° Origen de la obligación sustancial

SUJETOS PASIVOS

Artículo 2° Contribuyentes

Artículo 3° Responsables

Artículo 4° Sinónimos

LIBRO PRIMERO2

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 5° El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto

Artículo 6° Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta

SUJETOS PASIVOS 2

Artículo 7° Las personas naturales están sometidas al impuesto

Artículo 8° Los cónyuges se gravan en forma individual

Artículo 9° Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes

Artículo 10 Residencia para efectos tributarios

Artículo 11 Bienes destinados a fines especiales

Artículo 12 Sociedades y entidades sometidas al impuesto

Artículo 12-1 Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios

Artículo 13 Sociedades limitadas y asimiladas

Artículo 14 Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto

Artículo 14-1 Efectos tributarios de la fusión de sociedades

Artículo 14-2 Efectos tributarios de la escisión de sociedades

Artículo 15 Entidades cooperativas que son contribuyentes

Artículo 16 Entidades contribuyentes

Artículo 17 Los fondos públicos y telecom son contribuyentes

Artículo 18 Contratos de colaboración empresarial

Artículo 18-1 Utilidades por inversiones de capital del exterior de portafolio

Artículo 19 Contribuyentes del régimen tributario especial

Artículo 19-1 Retención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de

contribuyentes del régimen tributario especial

Artículo 19-2 Tratamiento tributario de las cajas de compensación

Artículo 19-3 Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

Artículo 19-4 Tributación sobre la renta de las cooperativas

Artículo 19-5 Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

Artículo 20 Las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes 1

Artículo 20-1 Establecimiento permanente

Artículo 20-2 Tributación de los establecimientos permanentes y sucursales

Artículo 21 Concepto de sociedad extranjera

Artículo 21-1 13

VI Jorge Hernán Zuluaga Potes

NO CONTRIBUYENTES

Artículo 22 Entidades no contribuyentes y no declarantes

Artículo 23 Entidades no contribuyentes declarantes

Artículo 23-1 No son contribuyentes los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes

INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA

Artículo 24 Ingresos de fuente nacional

Artículo 25 Ingresos que no se consideran de fuente nacional

TÍTULO I RENTA

CAPÍTULO I INGRESOS

Artículo 26 Los ingresos son base de la renta líquida

Artículo 27 Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad 18

Artículo 28 Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad

Artículo 28-1 Transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación

Artículo 29 Valor de los ingresos en especie

Artículo 30 Definición de dividendos o participaciones en utilidades

Artículo 31 Valor de los ingresos en acciones y otros títulos

Artículo 32 Tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público privadas

Artículo 33 Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a valor razonable

Artículo 32-1 Ingreso por diferencia en cambio

Artículo 33-1 Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a costo amortizado

Artículo 33-2 Tratamiento del factoraje o factoring para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios

Artículo 33-3 Tratamiento tributario de las acciones preferentes

Artículo 33-4 Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simultáneas

y de transferencia temporal de valores

Artículo 34 Ingresos de las madres comunitarias

Artículo 35 Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos

Artículo 35-1 Límite a los ingresos no constitutivos de renta

Artículo 36 Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales

Artículo 36-1 Utilidad en la enajenación de acciones

Artículo 36-2 Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interes social

Artículo 36-3 Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas

Artículo 36-4 Procesos de democratización

Artículo 37 Utilidad en venta de inmuebles

Artículo 38 El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos

por personas naturales y sucesiones ilíquidas

Artículo 39 Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores

Artículo 40 El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demás contribuyentes

Artículo 41 Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros

Artículo 42 Recompensas

Artículo 43 Los premios en concursos nacionales e internacionales

Artículo 44 La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación

Artículo 45 Las indemnizaciones por seguro de daño

Contenido VII

Artículo 46 Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional

Artículo 46-1 Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control de plagas

Artículo 47 Los gananciales

Artículo 47-1 Donaciones para partidos, movimientos y campañas politicas

Artículo 47-2

Artículo 48 Las participaciones y dividendos

Artículo 49 Determinación de los dividendos y participaciones no gravados

Artículo 50 Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario

Artículo 51 La distribución de utilidades por liquidación

Artículo 52 Incentivo a la Capitalización Rural (ICR)

Artículo 53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento

de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros

Artículo 54 Pagos por intereses y servicios técnicos en zonas francas

Artículo 55 Aportes al Sistema General de Pensiones

Artículo 56 Aportes obligatorios al Sistema General de Salud

Artículo 56-1 Aportes a los Fondos de Pensiones y pago de las pensiones

Artículo 56-2 Aportes del empleador a Fondos de Cesantías

Artículo 57 Exoneración de impuestos para la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 57-1 Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Artículo 57-2 Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados

como de carácter científico, tecnológico o de innovación

CAPÍTULO II COSTOS

Artículo 58 Realización del costo para los no obligados a llevar contabilidad

Artículo 59 Realización del costo para los obligados a llevar contabilidad

NATURALEZA DE LOS ACTIVOS

Artículo 60 Clasificación de los activos enajenados

Artículo 61 Costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a

31 de diciembre de 2016 34

COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES

Artículo 62 Sistema para establecer el costo de los inventarios enajenados

Artículo 63 Limitación a la valuación en el sistema de juego de inventarios

Artículo 64 Disminución del inventario

Artículo 65 Métodos de valoración de inventarios

Artículo 66 Determinación del costo fiscal de los bienes muebles y de prestación de servicios

Artículo 66-1 Determinación del costo de mano de obra en el cultivo del café

Artículo 67 Determinación del costo fiscal de los bienes inmuebles

Artículo 68 Costo fiscal de activos

COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS

Artículo 69 Determinación del costo fiscal de los elementos de la propiedad,planta y equipo y propiedades de inversión

Artículo 69-1 Determinación del costo fiscal de los activos no corrientes

mantenidos para la venta

Artículo 70 Ajuste al costo de los activos fijos

Artículo 71 Utilidad en la enajenación de inmuebles

Artículo 72 Avalúo como costo fiscal

Artículo 73 Ajuste de bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos de

personas naturales

Artículo 74 Costo fiscal de los activos intangibles

Artículo 74-1 Costo fiscal de las inversiones

Artículo 75 Costo fiscal de los bienes incorporales formados

VIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 76 Costo promedio de las acciones

Artículo 76-1 Ajuste al costo fiscal de acciones y participaciones

Artículo 77 Requisitos para su aceptación

Artículo 78 Paz y salvo por cuotas de fomento arrocero, cerealista y cacaotero

Artículo 79 Determinación del valor de los pagos en especie que constituyen costo

Artículo 80 Determinación del valor de costos en divisas extranjeras

Artículo 81 Parte del componente inflacionario no constituye costo

Artículo 81-1 Componente inflacionario que no constituye costo

Artículo 82 Determinación de costos estimados y presuntos

Artículo 83 Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestación

Artículo 84 Determinación del costo en venta de acciones de sociedades anónimas abiertas

Artículo 85 No deducibilidad de los costos originados en pagos realizadosa vinculados económicos no contribuyentes

Artículo 85-1 Limitación de costos y gastos para usuarios de zonas francas

Artículo 86 Prohibición de tratar como costo el impuesto a las ventas

Artículo 87 Limitación de los costos a profesionales independientes y comisionistas

Artículo 87-1 Otros gastos originados en la relación laboral no deducibles

Artículo 88 Limitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes

Artículo 88-1 Desconocimiento de costos y gastos por campañas depublicidad de productos extranjeros

CAPÍTULO III RENTA BRUTA

Artículo 89 Composición de la renta bruta

Artículo 90 Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos

Artículo 90-1 Valor de enajenación de los bienes raíces

Artículo 90-2 Saneamiento de bienes raíces

CAPÍTULO IV RENTAS BRUTAS ESPECIALES

RENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS

Artículo 91 La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable de los

dividendos o participaciones percibidos

Artículo 92 Activos biológicos

Artículo 93 Tratamiento de los activos biológicos productores

Artículo 94 Tratamiento de los activos biológicos consumibles

Artículo 95 Renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos

ACTIVIDADES DE SEGUROS Y CAPITALIZACIÓN

Artículo 96 Renta bruta en compañías de seguros de vida

Artículo 97 Renta bruta en compañías de seguros generales

Artículo 98 Reserva matemática y reserva técnica

Artículo 99 Ingresos netos y primas netas

Artículo 100 Determinación de la renta bruta en contratos de renta vitalicia

Artículo 101 Las sumas pagadas como renta vitalicia son deducibles

Artículo 102 Contratos de fiducia mercantil

Artículo 102-1 Titularización

Artículo 102-2 Distribución de los ingresos en el transporte terrestre automotor

Artículo 102-3 Distribución de los ingresos en las cooperativas de trabajo asociado

Artículo 102-4 Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago

en la prestación de servicios de telefonía móvil

Artículo 103 Definición

CAPÍTULO V ASPECTOS GENERALES

Artículo 104 Realización de las deducciones para los no obligados llevar contabilidad

Artículo 105 Realización de la deducción para los obligados a llevar contabilidad

Contenido IX

Artículo 106 Valor de los gastos en especie

Artículo 107 Las expensas necesarias son deducibles

Artículo 107-1 Limitación de deducciones

SALARIOS

Artículo 108 Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios

Artículo 108-1 Deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las

fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos

Artículo 108-2 Prueba de requisitos para la deducción por pagos a viudas y huérfanosde miembros de las fuerzas armadas

Artículo 108-3 Cuotas de manejo de tarjetas

Artículo 108-4 Tratamiento tributario de los pagos basados en acciones

Artículo 109 Deducción de cesantías pagadas

Artículo 110 Deducción de cesantías consolidadas

Artículo 111 Deducción de pensiones de jubilación e invalidez

Artículo 112 Deducción de la provisión para el pago de futuras pensiones

Artículo 113 Cómo se determina la cuota anual deducible de la provisión

APORTES

Artículo 114 Deducción de aportes

Artículo 114-1 Exoneración de aportes

IMPUESTO DEDUCIBLE

Artículo 115 Deducción de impuestos pagados

Artículo 115-1 Deducción para las prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos

Artículo 115-2 Deducción especial del impuesto sobre las ventas

IMPUESTOS, REGALÍAS Y CONTRIBUCIONES

DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

Artículo 116 Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos descentralizados

INTERESES

Artículo 117 Deducción de intereses

Artículo 118 El componente inflacionario no es deducible

Artículo 118-1 Subcapitalización

Artículo 119 Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Artículo 120 Limitaciones a pagos de regalías por concepto de intangibles

Artículo 121 Deducción de gastos en el exterior

GASTOS EN EL EXTERIOR

Artículo 122 Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior

Artículo 123 Requisitos para su procedencia

Artículo 124 Los pagos a la casa matriz son deducibles

Artículo 124-1 Otros pagos no deducibles

Artículo 124-2 Pagos a jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición

y a entidades pertenecientes a regímenes tributarios preferenciales

DONACIONES Y CONTRIBUCIONES

Artículo 125 Incentivo a la donación del sector privado en la Red Nacional de

Bibliotecas Públicas y Biblioteca Nacional

Artículo 125-1 Requisitos de los beneficiarios de las donaciones

Artículo 125-2 Modalidades de las donaciones

Artículo 125-3 Requisitos para reconocer la deducción

Artículo 125-4 Requisitos de las deducciones por donaciones

Artículo 125-5 Donaciones a entidades no pertenecientes al régimen tributario especial

Artículo 126 Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión y fondos de pensiones de jubilación e invalidez

X Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 126-1 Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías

Artículo 126-2 Deducción por donaciones efectuadas a la Corporación General Gustavo Matamoros D’costa

Artículo 126-3 Deducciones por inversiones o donaciones para proyectos de investigación o desarrollo científico o tecnológico

Artículo 126-4 Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción

Artículo 126-5 Deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques naturales y conservación de bosques naturales

DEPRECIACIÓN

Artículo 127 Beneficiarios de la deducción

Artículo 127-1 Contratos de arrendamiento

Artículo 128 Deducción por depreciación

Artículo 129 Concepto de obsolescencia

Artículo 130 Constitución de reserva

Artículo 131 Base para calcular la depreciación

Artículo 131-1 Base para calcular la depreciación por personas jurídicas

Artículo 132 Opción para depreciar bienes adquiridos a partir de 1989

Artículo 133 Ajustes por inflación a la depreciación a partir del año 1992

Artículo 134 Métodos de depreciación

Artículo 135 Bienes depreciables

Artículo 136 Depreciación de bienes adquiridos en el año

Artículo 137 Limitación a la deducción por depreciación

Artículo 138 Posibilidad de utilizar una vida útil diferente

Artículo 139 Depreciación de bienes usados

Artículo 140 Depreciación acelerada para fines fiscales

Artículo 141 Registro contable de la depreciación

AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES

Artículo 142 Deducción de inversiones

Artículo 143 Deducción por amortización de activos intangibles

Artículo 143-1 Amortización de las inversiones en la exploración, desarrollo y construcción de minas y yacimientos de petróleo y gas

Artículo 144 Obligación del cumplimiento de los requisitos exigidos en la ley

CARTERA MOROSA O PÉRDIDA

Artículo 145 Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro

Artículo 146 Deducción por deudas manifiestamente perdidas o sin valor

Artículo 147 Compensación de pérdidas fiscales de sociedades

Artículo 148 Deducción por pérdidas de activos

PÉRDIDA

Artículo 149 Pérdidas en la enajenación de activos

Artículo 150 Pérdidas sufridas por personas naturales en actividades agrícolas

Artículo 151 No son deducibles las pérdidas, por enajenación deactivos a vinculados economicos

Artículo 152 No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades a socios

Artículo 153 No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social

Artículo 154 Pérdida en la enajenación de plusvalía

Artículo 155 No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento especial

Artículo 156 Las pérdidas no pueden afectar rentas de trabajo

DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES 85

Artículo 157 Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos

Contenido XI

Artículo 158 Deducción por amortización en el sector agropecuario

Artículo 158-1 Deducción por donaciones e inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación

Artículo 158-2 Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente

Artículo 158-3 Deducción por inversión en activos fijos

Artículo 159 Deducción por inversiones en evaluación y exploración de recursos naturales no renovables

Artículo 160 Deducción por exploración de petróleos en contratos vigentes al 28 de octubre de 1974

Artículo 161 Deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos, en

contratos vigentes a octubre 28 de 1974

Artículo 162 Sistemas para su determinación

Artículo 163 Agotamiento normal a base de porcentaje fijo

Artículo 164 Determinación del valor bruto del producto natural

Artículo 165 Limitación a la deducción

Artículo 166 Deducción por factor especial de agotamiento en explotación de hidrocarburos

Artículo 167 Deducción por agotamiento en explotaciones de minas, gases distintos

de los hidrocarburos y depósitos naturales en contratos

vigentes a octubre 28 de 1974

Artículo 168 Quiénes tienen derecho a la deducción

Artículo 169 Factores que integran el costo

Artículo 170 Sistema para su determinación

Artículo 171 Deducción por amortización de inversiones en exploraciones de gases y minerales

Artículo 172 Armortización de inversiones efectuadas por Ecopetrol

PRESUSUNCIÓN DE DEDUCCIÓN

Artículo 173 Las deducciones en plantaciones de reforestación

PAGO POR RENTA VITALICIA

Artículo 174 Deducción por sumas pagadas como renta vitalicia

DEDUCCIÓN POR RENTA PRESUNTIVA

Artículo 175 Deducción, provisiones y reservas del Fondo Agropecuario de Garantías

LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCIONES

Artículo 176 Los gastos que no sean susceptibles de tratarse como deducción,

no podrán ser tratados como costos ni capitalizados

Artículo 177 Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones

Artículo 177-1 Límite de los costos y deducciones

Artículo 177-2 No aceptación de costos y gastos

CAPÍTULO VI RENTA LÍQUIDA

Artículo 178 Determinación de la renta líquida

Artículo 179 La utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos años es renta líquida

RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES RENTA PRESUNTIVA

NORMAS APLICABLES PARA 1989

Artículo 180 Bases y porcentajes

Artículo 181 Periodo improductivo o fuerza mayor

Artículo 182 Reducción por medidas legales o administrativas

Artículo 183 Reducción por control de precios, que requiere pronunciamiento del ministerio de hacienda

Artículo 184 Exclusión de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Artículo 185 Fijación de la base de cálculo sobre ingresos

Artículo 186 Fijación de la base de cálculo sobre patrimonio

XII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 187 Los dividendos y participaciones excluidos de la base de cálculo aumentan la renta presuntiva

NORMAS APLICABLES A PARTIR DE 1990

Artículo 188 Base y porcentaje de la renta presuntiva

Artículo 188-1 Porcentaje a partir del año gravable 1992

Artículo 189 Depuración de la base de cálculo y determinación

Artículo 190 El CONPES podrá fijar las tasas diferenciales por efecto de los avalúos catastrales

Artículo 191 Exclusiones de la renta presuntiva

Artículo 192 Reducción por situación anormal geográfica o económica

Artículo 193 Concepto de valor patrimonial neto

Artículo 194 Exclusión de los inmuebles gravemente afectados por el Nevado del Ruiz

RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES

Artículo 195 Deducciones cuya recuperación constituyen renta líquida

Artículo 196 Renta líquida por recuperación de deducciones en bienes depreciados

Artículo 197 Recuperación de la deducción en las provisiones de pensiones de jubilación

Artículo 198 Recuperación de deducciones por amortización

Artículo 199 Recuperación por pérdidas compensadas modificadas por liquidación de revisión

Artículo 200 Contratos por servicios de construcción

Artículo 201 Opciones en la determinación de la renta líquida

Artículo 202 Aplicación a la industria de la construcción

Artículo 203 Determinación de la renta líquida

EXPLOTACIÓN DE PELÍCULAS Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR

Artículo 204 Porcentaje que constituye renta líquida

Artículo 204-1 Renta en explotación de programas de computador

CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURÍSTICO

Artículo 205 Renta gravable por certificados de desarrollo turístico

CAPÍTULO VII RENTAS EXENTAS DE TRABAJO

Artículo 206 Rentas de trabajo exentas

Artículo 206-1 Determinación de la renta para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores

Artículo 207 Exención de prestaciones provenientes de un Fondo de Pensiones

Artículo 207-1 Exención de cesantías pagadas por Fondos de Cesantías

Artículo 207-2 Otras rentas exentas

DERECHOS DE AUTOR

Artículo 208 Rentas exentas por derechos de autor

EMPRESAS COMUNITARIAS

Artículo 209 Renta exenta de las empresas comunitarias

Artículo 210 Extension de la exención

EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS

Artículo 211 Exención para empresas de servicios públicos domiciliarios

Artículo 211-1 Rentas exentas de loterías y licoreras

Artículo 211-2 Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional

ZONAS FRANCAS

Artículo 212 Renta exenta de las zonas francas

Artículo 213 Renta exenta de los usuarios de las zonas francas

FONDO DE GARANTÍAS

Artículo 214 Exención para el Fondo de Garantias de Instituciones Financieras

Artículo 215 Condición para mantener exención en explotación de hidrocarduros

Artículo 216 Renta exenta para contratos vigentes a octubre 28 de 1974

Contenido XIII

FONDOS GANADEROS

Artículo 217 Renta exenta para Fondos Ganaderos organizados como

sociedades anónimas abiertas

INTERESES 103

Artículo 218 Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública externa

Artículo 219 Intereses de cédulas BCH emitidas con anterioridad al 30 de septiembre de 1974

Artículo 220 Intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial

Artículo 221 Intereses por enajenación de inmuebles destinados a la reforma urbana

Artículo 222 Intereses por deudas y bonos de la reforma agraria, e intereses sobre pagarés y cédulas de reforma urbana

SEGUROS DE VIDA

Artículo 223 Indemnizaciones por seguros de vida

EMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ

Artículo 224 Renta exenta para nuevas empresas en la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 225 Concepto de nueva empresa en la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 226 Renta exenta para empresas que reanuden actividades en la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 227 Renta exenta para empresas de tardío rendimiento en la zona del Nevado del Ruiz

Artículo 228 Extensión del beneficio a los socios en la zona del Nevado del Ruiz

EMPRESAS EDITORIALES

Artículo 229 Rentas exentas en empresas editoriales

Artículo 230 Concepto de empresa editorial

Artículo 231 Renta exenta para inversionistas en empresas editoriales

Artículo 232 Renta exenta para empresas en San Andrés y Providencia

PARA EXTRANJEROS

Artículo 233 Rentas exentas de personas y entidades extranjeras

INTRANSFERIBILIDAD DE LAS RENTAS EXENTAS

Artículo 234 Las rentas exentas de las sociedades no son transferibles

Artículo 235 Las exenciones solo benefician a su titular

Artículo 235-1 Límite de las rentas exentas

Artículo 235-2 Rentas exentas a partir del año gravable 2018

CAPÍTULO VIII RENTA GRAVABLE ESPECIAL

COMPARACIÓN PATRIMONIAL

Artículo 236 Renta por comparación patrimonial

Artículo 237 Ajuste para el cálculo

Artículo 238 Diferencia patrimonial en la primera declaración

Artículo 239 No habrá lugar a la comparación patrimonial

Artículo 239-1 Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes

CAPÍTULO IX TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA

Artículo 240 Tarifa general para personas jurídicas

Artículo 240-1 Tarifa para usuarios de Zona Franca

Artículo 241 Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales

Artículo 242 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes

Artículo 243 Destinación específica

Artículo 244 Excepción de los no declarantes

Artículo 245 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes

XIV Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 246 Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por sucursales de sociedades extranjeras

Artículo 246-1 Régimen de transición para el impuesto a los dividendos

Artículo 247 Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia

Artículo 248 Tarifa especial para algunos pagos al exterior efectuados por constructores colombianos

Artículo 248-1 Contribución especial a cargo de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta

DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Artículo 249 Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias

Artículo 250 Descuento tributario por la generación de empleo

Artículo 251 Modalidades de las donaciones

Artículo 252 Requisitos para reconocer el descuento

Artículo 253 Por reforestación

Artículo 254 Descuento por impuestos pagados en el exterior

Artículo 255 Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente

Artículo 256 Descuento para inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o innovación

Artículo 257 Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial

Artículo 258 Limitaciones a los descuentos tributarios de que tratan los artículos

255, 256 y 257 del Estatuto Tributario 120

Artículo 258-1 Descuento del impuesto sobre las ventas en la adquisición o importación

de bienes de capital 120

Artículo 258-2 Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición e

importación de maquinaria pesada para industrias básicas 120

Artículo 259 Límite de los descuentos 121

Artículo 260 Intransferibilidad de los descuentos tributarios 121

CAPÍTULO XI PRECIOS DE TRANSFERENCIA 122

Artículo 260-1 Criterios de vinculación 122

Artículo 260-2 Operaciones con vinculados 123

Artículo 260-3 Métodos para determinar el precio o margen de utilidad en las

operaciones con vinculados 124

Artículo 260-4 Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados

y terceros independientes 127

Artículo 260-5 Documentación comprobatoria 128

Artículo 260-6 Ajustes 129

Artículo 260-7 Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y

regímenes tributarios preferenciales 129

Artículo 260-8 Ingresos, costos y deducciones 131

Artículo 260-9 Obligación de presentar declaración informativa 131

Artículo 260-10 Acuerdos anticipados de precios 131

Artículo 260-11 Sanciones respecto de la documentación comprobatoria y de

la declaración informativa 132

TÍTULO II PATRIMONIO 139

CAPÍTULO I PATRIMONIO BRUTO

BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN 139

Artículo 261 Patrimonio bruto 139

Artículo 262 Qué son derechos apreciables en dinero 140

Artículo 263 Qué se entiende por posesión 140

Artículo 264 Presunción de aprovechamiento económico 140

Contenido XV

Artículo 265 Bienes poseídos en el país 140

Artículo 266 Bienes no poseídos en el país 140

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS 141

Artículo 267 Regla general para la valoración patrimonial de los activos 141

Artículo 267-1 Valor patrimonial de los bienes adquiridos por leasing 141

Artículo 268 Valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro 141

Artículo 269 Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera 141

Artículo 270 Valor patrimonial de los créditos 141

Artículo 271 Valor patrimonial de los títulos, bonos y seguros de vida 142

Artículo 271-1 Valor patrimonial de los derechos fiduciarios 142

Artículo 272 Valor de las acciones, aportes, y demás derechos en sociedades 142

Artículo 273 Revalorización del patrimonio 143

Artículo 274 Acciones de sociedades que no se cotizan en bolsa 143

Artículo 275 Valor patrimonial de las mercancias vendidas a plazos 143

Artículo 276 Valor de los semovientes 143

Artículo 277 Valor patrimonial de los inmuebles 143

Artículo 278 Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos 143

Artículo 279 Valor de los bienes incorporales 143

AJUSTES A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES 144

Artículo 280 Reajuste fiscal a los activos patrimoniales 144

Artículo 281 Efectos del reajuste fiscal 144

CAPÍTULO II PATRIMONIO LÍQUIDO 144

Artículo 282 Concepto 144

CAPÍTULO III DEUDAS 144

Artículo 283 Deudas 144

Artículo 284 Pasivos de compañías de seguros 145

Artículo 285 Pasivos moneda extranjera 145

Artículo 286 No son deudas 145

Artículo 287 Valor patrimonial de las deudas 145

CAPÍTULO IV 145

Artículo 288 Ajustes por diferencia en cambio 145

Artículo 289 Efecto del Estado de Situación Financiera de Apertura -ESFA- en los

activos y pasivos, cambios en políticas contables y errores contables 146

Artículo 290 Régimen de transición 147

Artículo 291 Régimen de transición por los ajustes de diferencia en cambio 149

CAPÍTULO V IMPUESTO AL PATRIMONIO 150

Artículo 292 Impuesto al patrimonio 150

Artículo 292-1 Impuesto al patrimonio 150

Artículo 292-2 Impuesto a la riqueza - sujetos pasivos 150

Artículo 293 Hecho generador 151

Artículo 293-1 Hecho generador 151

Artículo 293-2 No contribuyentes del impuesto a la riqueza 151

Artículo 294 Causación 151

Artículo 294-1 Causación 151

Artículo 294-2 Hecho generador 152

Artículo 295 Base gravable 152

Artículo 295-1 Base gravable 152

Artículo 295-2 Base gravable 153

Artículo 296 Tarifa 155

Artículo 296-1 Tarifa 155

Artículo 296-2 Tarifa 156

Artículo 297 Entidades no sujetas al impuesto al patrimonio 158

XVI Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 297-1 Entidades no sujetas al impuesto 158

Artículo 297-2 Causación 158

Artículo 298 Declaración y pago 159

Artículo 298-1 Contenido de la declaración del impuesto al patrimonio 159

Artículo 298-2 Administración y control del impuesto al patrimonio 159

Artículo 298-3 No deducibilidad del impuesto 160

Artículo 298-4 Normas aplicables al impuesto sobre el patrimonio 160

Artículo 298-5 Control y sanciones 160

Artículo 298-6 No deducibilidad del impuesto 160

Artículo 298-7 Declaración y pago voluntarios 160

Artículo 298-8 160

TÍTULO III GANANCIAS OCASIONALES 161

CAPÍTULO I INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR

GANANCIA OCASIONAL 161

Artículo 299 Ingresos constitutivos de ganancia ocasional 161

Artículo 300 Se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y

el costo fiscal del activo 161

Artículo 301 Se determinan por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado 161

LAS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 162

Artículo 302 Origen 162

Artículo 303 Cómo se determina su valor 162

POR LOTERÍAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 163

Artículo 304 Gravamen a los premios en dinero y en especie 163

Artículo 305 En premios en títulos de capitalización 163

Artículo 306 El impuesto debe ser retenido en la fuente 163

Artículo 306-1 Impuesto sobre premios de apuestas y concursos hípicos o caninos

y premios a propietarios de caballos o canes de carreras 164

GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS 164

Artículo 307 Ganancias ocasionales exentas 164

Artículo 308 Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge 164

Artículo 309 Donaciones a damnificados por la actividad volcánica del

Nevado del Ruiz 164

Artículo 310 Otras exenciones 165

CAPÍTULO III GANANCIA OCASIONAL NETA 165

Artículo 311 De las ganancias ocasionales se restan las pérdidas ocasionales 165

Artículo 311-1 Utilidad en la venta de la casa o apartamento 165

Artículo 312 Casos en los cuales no se aceptan pérdidas ocasionales 165

CAPÍTULO IV TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES 166

Artículo 313 Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras 166

Artículo 314 Para personas naturales residentes 166

Artículo 315 El impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes 166

Artículo 316 Para personas naturales extranjeras sin residencia 166

Artículo 317 Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas,

apuestas y similares 166

CAPÍTULO V RÉGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992

PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES 166

Artículo 318 Tratamiento de la ganancia ocasional como renta 166

TÍTULO IV REORGANIZACIONES EMPRESARIALES 166

CAPÍTULO I APORTES A SOCIEDADES 166

Artículo 319 Aportes a sociedades nacionales 167

Artículo 319-1 Aportes sometidos al impuesto 168

Artículo 319-2 Aportes a sociedades y entidades extranjeras 168

Contenido XVII

CAPÍTULO II FUSIONES Y ESCISIONES 168

Artículo 319-3 Fusiones y escisiones adquisitivas 168

Artículo 319-4 Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas 168

Artículo 319-5 Fusiones y escisiones reorganizativas 170

Artículo 319-6 Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades 170

Artículo 319-7 Fusiones y escisiones gravadas 172

Artículo 319-8 Fusiones y escisiones entre entidades extranjeras 172

Artículo 319-9 Responsabilidad solidaria en casos de fusión y escisión 173

TÍTULO IV REMESAS 173

CAPÍTULO IV DISPOSICIONES VARIAS 173

Artículo 325 Requisitos para los giros al exterior 173

Artículo 326 Requisitos para la autorización de cambio de titular de

inversión extranjera 173

Artículo 327 Facultad de establecer condiciones para el cambio de titular

de inversión extranjera 174

Artículo 328 Recaudo y control 174

TÍTULO V 174

CAPÍTULO I DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE 174

LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES 174

Artículo 329 Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales 174

Artículo 330 Determinación cedular 174

Artículo 331 Rentas líquidas gravables 175

Artículo 332 Rentas exentas y deducciones 175

Artículo 333 Base de renta presuntiva 175

Artículo 334 Facultades de fiscalización 175

CAPÍTULO II RENTAS DE TRABAJO 175

Artículo 335 Ingresos de las rentas de trabajo 175

Artículo 336 Renta líquida cedular de las rentas de trabajo 176

CAPÍTULO III RENTAS DE PENSIONES 176

Artículo 337 Ingresos de las rentas de pensiones 176

RENTAS DE CAPITAL 176

Artículo 338 Ingresos de las rentas de capital 176

Artículo 339 Renta líquida cedular de las rentas de capital 176

CAPÍTULO V RENTAS NO LABORALES 177

Artículo 340 Ingresos de las rentas no laborales 177

Artículo 341 Renta líquida cedular de las rentas no laborales 177

CAPÍTULO VI RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 177

Artículo 342 Ingresos de las rentas de dividendos y participaciones 177

Artículo 343 Renta líquida 177

TÍTULO V AJUSTE INTEGRAL POR INFLACIÓN A PARTIR

DEL AÑO GRAVABLE 1992 178

TÍTULO VI RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 178

Artículo 356 Tratamiento especial para algunos contribuyentes 178

Artículo 356-1 Distribución indirecta de excedentes y remuneración de los cargos

directivos de contribuyentes pertenecientes al régimen tributario especial 178

Artículo 356-2 Calificación al régimen tributario especial 179

Artículo 356-3 Actualización del RUT para los contribuyentes del régimen

tributario especial 180

Artículo 357 Determinación del beneficio neto o excedente 180

Artículo 358 Exención sobre el beneficio neto o excedente 180

Artículo 359 Objeto social 181

Artículo 360 Autorización para utilizar plazos adicionales para invertir 182

XVIII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 328 Recaudo y control 183

Artículo 362 Comité de calificaciones 183

Artículo 363 Funciones del Comité 183

Artículo 364-1 Cláusula general para evitar la elusión fiscal 183

Artículo 364-2 Actos y circunstancias que constituyen abuso del régimen

tributario especial 184

Artículo 364-3 Exclusión del régimen tributario especial 185

Artículo 364-4 Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperación

Internacional de Colombia 186

Artículo 364-5 Registro web y remisión de comentarios de la sociedad civil 186

Artículo 364-6 Fiscalización en cabeza de la DIAN 187

LIBRO SEGUNDO

RETENCIÓN EN LA FUENTE 188

DISPOSICIONES GENERALES 188

Artículo 365 Facultad para establecerlas 188

Artículo 366 Facultad para establecer nuevas retenciones 188

Artículo 366-2 Normas aplicables en materia de retención en la fuente 189

Artículo 367 Finalidad de la retención en la fuente 189

Artículo 368 Quiénes son agentes de retención 189

Artículo 368-1 Retención sobre distribución de ingresos por los fondos de inversión,

los fondos de valores y los fondos comunes 190

Artículo 368-2 Personas naturales que son agentes de retención 190

Artículo 369 Cuándo no se efectúa la retención 190

Artículo 370 Los agentes que no efectúen la retención, son responsables

con el contribuyente 190

Artículo 371 Casos de solidaridad en las sanciones por retención 191

Artículo 372 Solidaridad de los vinculados económicos por retención 191

Artículo 373 Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada 191

Artículo 374 En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos 191

TÍTULO II OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR 191

RETENER 191

Artículo 375 Efectuar la retención 191

CONSIGNAR 192

Artículo 376 Consignar lo retenido 192

Artículo 376-1 Retención en la fuente a través de las entidades financieras 192

Artículo 377 La consignación extemporánea causa intereses moratorios 192

EXPEDIR CERTIFICADOS 192

Artículo 378 Por concepto de salarios 192

Artículo 378-1 192

Artículo 379 Contenido del certificado de ingresos y retenciones 192

Artículo 380 Datos a cargo del asalariado no declarante 193

Artículo 381 Certificados por otros conceptos 193

PRESENTAR DECLARACIONES 193

Artículo 382 Obligación de declarar 193

TÍTULO III CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN 194

CAPÍTULO I INGRESOS LABORALES 194

Artículo 383 Tarifa 194

Artículo 384 Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados 195

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN 195

Artículo 385 Primera opción frente a la retención 195

Artículo 386 Segunda opción frente a la retención 195

Artículo 387 Deducciones que se restarán de la base de retención 196

Artículo 387-1 Disminución de la base de retención por pagos a terceros

Contenido XIX

por concepto de alimentación 197

Artículo 388 Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente 197

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 198

Artículo 389 Cuáles están sometidos a retención 198

Artículo 390 Retención sobre dividendos y participaciones 198

Artículo 391 Tarifa sobre otras rentas 198

HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS 199

Artículo 392 Se efectúa sobre los pagos o abonos en cuenta 199

Artículo 393 Comisiones por transacciones realizadas en la bolsa 199

Artículo 394 Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación 199

CAPÍTULO IV RENDIMIENTOS FINANCIEROS 200

Artículo 395 Conceptos objeto de retención 200

Artículo 396 La tarifa puede aplicarse sobre el valor bruto del rendimiento 200

Artículo 397 Retención en la fuente en títulos con descuento 200

Artículo 397-1 Rendimiento de títulos de ahorro a largo plazo 200

CAPÍTULO V ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES 200

Artículo 398 Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales 200

Artículo 399 Disminución de la retención cuando el activo enajenado corresponda

a la casa o apartamento de habitación 201

Artículo 400 Excepción 201

CAPÍTULO VI OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS 201

Artículo 401 Retención sobre otros ingresos tributarios 201

Artículo 401-1 Retención en la fuente en la colocación independiente de juegos de

suerte y azar 202

Artículo 401-2 Retención en la fuente en indemnizaciones 202

Artículo 401-3 Retención en la fuente en indemnizaciones derivadas de una relación

laboral o legal y reglamentaria 202

CAPÍTULO VII LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 202

Artículo 402 Se efectúa al momento del pago 202

Artículo 403 Procedimiento para el pago de la retención en premios en especie 202

Artículo 404-1 Retención en la fuente por premios 203

CAPÍTULO VIII PATRIMONIO 203

Artículo 405 La retención es requisito para la aceptación de la deuda 203

POR PAGOS AL EXTERIOR A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA 203

Artículo 406 Casos en que debe efectuarse la retención 203

Artículo 407 Tarifas para dividendos y participaciones 203

Artículo 408 Tarifas para rentas de capital y de trabajo 203

Artículo 409 Tarifa especial para profesores extranjeros 204

Artículo 410 Retención en la fuente en la explotación de películas cinematográficas 205

Artículo 411 Tarifa para rentas en explotación de programas de computador 205

Artículo 412 Tarifa sobre los contratos “llave en mano” y demas contratos de

confección de obra material 205

Artículo 413 Esta retención se aplicará a partir del 24 de diciembre de 1986 205

Artículo 414 Tarifa sobre pagos por arrendamiento de maquinaria 205

Artículo 414-1 Retención en la fuente en transporte internacional 205

Artículo 415 Tarifa de retención para los demás casos 206

Artículo 416 Los intereses sobre deuda externa pagados por la nación no estan

sometidos a retención 206

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE REMESAS 206

Artículo 417 Obligación de efectuar la retención 206

Artículo 418 Casos en los cuales no se efectúa la retención 206

Artículo 419 Para la aceptación de costos y deducciones por pagos al exterior se requiere

acreditar la consignación del respectivo impuesto retenido en la fuente 206

XX Jorge Hernán Zuluaga Potes

LIBRO TERCERO

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 207

TÍTULO I HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO 207

Artículo 420 Hechos sobre los que recae el impuesto 207

Artículo 420-1 Recaudo y control del impuesto sobre las ventas en la enajenación

de aerodinos 208

Artículo 421 Hechos que se consideran venta 208

Artículo 421-1 IVA para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior 209

Artículo 422 Los bienes resultantes de procesos de montaje, instalación, o similares,

se consideran muebles 209

Artículo 423 Exclusión del impuesto en el territorio intendencial de

San Andrés y Providencia 209

Artículo 423-1 Importación de premios en concursos internacionales 209

BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS 209

Artículo 424 Bienes que no causan el impuesto 209

Artículo 424-1 Materias primas excluidas para medicamentos, plaguicidas y fertilizantes 217

Artículo 424-2 Materias primas para la producción de vacunas 218

Artículo 424-3 Maquinaria agropecuaria excluida del impuesto 218

Artículo 424-4 Alambrón destinado a la elaboración de alambre de púas y torcido

para cercas 218

Artículo 424-5 Bienes excluidos del impuesto 218

Artículo 424-6 Gas propano para uso doméstico 218

Artículo 424-7 Otros bienes excluidos del impuesto a las ventas 218

Artículo 425 Otros bienes que no causan el impuesto 218

Artículo 426 Servicio excluido 218

Artículo 427 Pólizas de seguros excluidas 218

Artículo 428 Importaciones que no causan impuesto 218

Artículo 428-1 Importaciones de activos por instituciones de educación y

centros de investigación 221

CAUSACIÓN DEL IMPUESTO 221

Artículo 429 Momento de causación 221

Artículo 430 Causación del impuesto sobre la venta de cerveza 221

Artículo 431 Causación en el servicio de transporte aéreo o marítimo 221

Artículo 432 En el servicio de teléfonos se causa al momento del pago 221

Artículo 433 En seguros se causa al conocimiento de la emisión de la póliza 222

Artículo 434 En seguros de transporte 222

Artículo 435 En seguros generales 222

Artículo 436 En seguros autorizados en moneda extranjera 222

RESPONSABLES DEL IMPUESTO 222

Artículo 437 Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los

importadores son sujetos pasivos 222

Artículo 437-1 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas 223

Artículo 437-2 Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas 224

Artículo 437-3 Responsabilidad por la retención 225

Artículo 437-4 Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes 225

Artículo 437-5 Retención de IVA para venta de tabaco 226

Artículo 438 Intermediarios en la comercialización que son responsables 226

Artículo 439 Los comerciantes de bienes exentos no son responsables 226

Artículo 440 Qué se entiende por productor 227

Artículo 441 Responsabilidad de los clubes sociales y deportivos 227

Artículo 442 Responsabilidad en el servicio de transporte gravado 227

Artículo 443 Responsabilidad en el servicio de teléfono 227

Artículo 443-1 Responsabilidad en los servicios financieros 227

Contenido XXI

RÉGIMEN ESPECIAL PARA LOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO,

CERVEZA Y GASEOSA 227

Artículo 444 Responsables en la venta de derivados del petróleo 227

Artículo 445 Responsables en la venta de cervezas de producción nacional 228

Artículo 446 Responsables en la venta de gaseosas y similares 228

TÍTULO IV LA BASE GRAVABLE 228

Artículo 447 En la venta y prestación de servicios, regla general 228

Artículo 448 Otros factores integrantes de la base gravable 228

Artículo 449 La financiación por vinculados economicos es parte de la base gravable 228

Artículo 449-1 Financiación que no forma parte de la base gravable 229

Artículo 450 Casos de vinculación económica 229

Artículo 451 Casos en que una sociedad se considera subordinada 229

Artículo 452 Cuándo subsiste la vinculación económica 230

Artículo 453 Valor de las operaciones subfacturadas o no facturadas 230

Artículo 454 Los descuentos efectivos no integran la base gravable 230

Artículo 455 Base gravable para intermediarios 230

Artículo 456 Base gravable para intermediarios en la venta de activos fijos 230

Artículo 457 Base gravable mínima en la venta de activos fijos por intermediarios 230

Artículo 457-1 Base gravable en la venta de vehículos usados 230

Artículo 458 Base gravable en los retiros de bienes corporales muebles 231

Artículo 459 Base gravable en las importaciones 231

Artículo 460 Base gravable en servicios de clubes 231

Artículo 461 Base gravable en servicio de transporte internacional de pasajeros 231

Artículo 462 Base gravable para el servicio telefónico 232

Artículo 462-1 Base gravable especial 232

Artículo 462-2 Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por

las propiedades horizontales 232

Artículo 463 Base gravable mínima 232

Artículo 464 El Gobierno puede fijar bases mínimas de liquidación 233

Artículo 465 Competencia para fijar precios 233

Artículo 466 Base gravable en la venta de gasolina motor 233

Artículo 467 Base gravable en otros productos derivados del petróleo 233

TÍTULO V TARIFAS 234

Artículo 468 Tarifa general del impuesto sobre las ventas 234

Artículo 468-1 Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%) 234

Artículo 468-2 Bienes gravados con la tarifa del dos por ciento (2%) 238

Artículo 468-3 Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%) 238

Artículo 469 Vehículos automóviles con tarifa general 239

Artículo 470 Servicio gravado con la tarifa del veinte por ciento (20%) 239

Artículo 471 Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves 239

Artículo 472 Automotores sometidos a la tarifa del 20% 239

Artículo 473 Bienes sometidos a las tarifas diferenciales del 35% o del 20% 239

TARIFAS ESPECIALES PARA PRODUCTOS DERIVADOS

DEL PETRÓLEO Y CERVEZAS 239

Artículo 474 Tarifa especial para derivados del petróleo 239

Artículo 475 Tarifa especial para las cervezas 239

Artículo 476 Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas 239

Artículo 476-1 Seguros tomados en el exterior 243

BIENES EXENTOS243

Artículo 477 Bienes que se encuentran exentos del impuesto 243

BIENES EXENTOS POR SU DESTINACIÓN O USO 246

Artículo 478 Libros y revistas exentos 246

Artículo 479 Los bienes que se exporten son exentos 246

XXII Jorge Hernán Zuluaga Potes

Artículo 480 Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas 246

Artículo 481 Bienes exentos con derecho a devolución bimestral 246

Artículo 482 Las personas exentas por ley de otros impuestos no lo están del

impuesto sobre las ventas 247

Artículo 482-1 Limitación a las exenciones y exclusiones en importación de bienes 247

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO

DEL RESPONSABLE DEL RÉGIMEN COMÚN 248

Artículo 483 Determinación del impuesto para los responsables del régimen común 248

Artículo 484 Disminución por deducciones u operaciones anuladas,

rescindidas o resueltas 248

Artículo 484-1 Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido 248

Artículo 485 (SIC) Impuestos descontables 249

Artículo 485-1 Descuento del impuesto sobre las ventas liquidado sobre

operaciones gravadas realizadas con responsables del régimen simplificado 249

Artículo 485-1 Descuento especial del impuesto a las ventas 249

Artículo 485-2 Descuento especial del impuesto sobre las ventas 249

Artículo 486 Ajuste de los impuestos descontables 249

Artículo 486-1 Determinación del impuesto en los servicios financieros 250

Artículo 486-2 Tratamiento tributario en operaciones de transferencias temporales

de valores 250

Artículo 487 La terminación del contrato por mora en el pago de la prima de seguros

da lugar a descontar el impuesto de la prima no pagada 250

Artículo 488 Solo son descontables los impuestos originados en operaciones que

constituyan costo o gasto 250

Artículo 489 Impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de impuestos 250

Artículo 490 Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y

exentas se imputarán proporcionalmente 251

Artículo 491 En la adquisición de activo fijo no hay descuento 251

Artículo 492 Los créditos o las deudas incobrables no dan derecho a descuento 251

Artículo 493 Los impuestos descontables no constituyen costo ni deducción 251

Artículo 494 No son descontables las adquisiciones efectuadas a proveedores no inscritos 251

Artículo 495 No son descontables las adquisiciones efectuadas a

proveedores ficticios o insolventes 252

Artículo 496 Oportunidad de los descuentos 252

Artículo 497 Descuentos calculados para intermediarios 252

Artículo 498 Impuestos descontables en los servicios 253

Artículo 498-1 IVA descontable en la adquisición de bienes de capital 253

RÉGIMEN SIMPLIFICADO 253

Artículo 499 Quiénes pertenecen a este régimen 253

Artículo 499-1 Régimen simplificado para prestadores de servicios 253

Artículo 500 Quiénes no pueden acogerse a este régimen 253

Artículo 501 Determinación del impuesto en el régimen simplificado 253

Artículo 502 Impuesto sobre las ventas como costo o gasto en renta 253

Artículo 503 Cuando los ingresos superen la cifra establecida se liquidará

como el régimen común 254

Artículo 504 Oportunidad de los descuentos para el régimen simplificado 254

Artículo 506 Obligaciones para los responsables del régimen simplificado 254

PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES

EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 254

Artículo 507 Obligación de inscribirse en el registro nacional de vendedores 254

Artículo 508 Quienes se acojan al regimen simplificado deben manifestarlo a la

Dirección General de Impuestos Nacionales 255

Artículo 508-1 Cambio de régimen por la administración 255

Contenido XXIII

Artículo 508-2 Paso de régimen simplificado a régimen común 255

Artículo 509 Obligación de llevar registro auxiliar y cuenta corriente para

responsables del régimen común 255

Artículo 510 Cuenta impuesto sobre las ventas retenido 255

Artículo 511 Discriminación del impuesto en la factura 255

Artículo 512 Normas aplicables a las cervezas de producción nacional 256

Artículo 512-1 Impuesto nacional al consumo 256

Artículo 512-2 Base gravable y tarifa en los servicios de telefonía, datos y

navegación móvil 257

Artículo 512-3 Bienes gravados a la tarifa del 8% 257

Artículo 512-4 Bienes gravados a la tarifa del 16% 258

Artículo 512-5 Vehículos que no causan el impuesto 259

Artículo 512-6 Contenido de la declaración del impuesto nacional al consumo 260

Artículo 512-7 260

Artículo 512-8 Definición de restaurantes 261

Artículo 512-9 Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes 261

Artículo 512-10 Bares, tabernas y discote

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